企业所得税税前扣除项目与优惠政策.docx

企业所得税税前扣除项目及优惠政策 序 项目 税前扣除标准 号 1、计税工资的月扣除最高限额为 960元/人；计税工资的 范围包括企业以各种形式支付的基本工资、各类补贴（地区补贴、 物价补贴和误餐补贴）、津贴、奖金等。 2、 企业按批准的“工挂”办法提取的工资额超过实际发放 的工资额部分，不得在税前扣除；超过部分可在实际发放年度税 前扣除。经有关部门批准实行“工挂”办法的企业，在“两低于”范 内提取工资总额。 工资 3、 对中央企业投资参股的联营、股份制企业，确需实 行“工挂”办法提出申请，并提交“工挂”方案，报主管劳动厅（局） 及与之同级的国税局批准，经主管国税局审核后，按“工挂”企业 的工资扣除办法执行。 4、 饮食服务企业按规定提取的提成工资，准予扣除。 5、 事业单位凡执行国务院规定的事业单位工作人员工 资制度的，应严格按照规定的工资标准在税前进行扣除。 软件开发企业、集成电路开发企业实际发放的工资6、 软件开发企业、集成电路开发企业实际发放的工资 总额在计算应纳税所得额时准予扣除。 7、 纳税人向有关联关系的企业支付的借用人员工资， 应按照独立企业之间的类似业务支付劳动费用。不按照独立企业 之间的业务往来支付费用的，主管国税机关可以参照类似劳务合 同活动的正常收费标准予以调整。 一次性生活补贴，包括买断工龄支出、一次性补偿支 出，可以税前扣除。对数额较大的，可在以后 5年内均匀摊销。 注：凡按规定经劳动部门或上级主管部门批准或备案的 “无期限合同工、有期限合同工及短期用工（包括返聘人员）”均视同为“在本企业任职或与其有雇佣关系的员工”。 1、国债利息收入，准予在税前扣除。 国债收 国 债 收 入 注：金融机构代发国债取得的手续费收入属应税收入范 围，按规定缴纳企业所得税 1、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按税 职工 前准予扣除的工资总额的2%、14%、1.5%-2.5%计算扣除。 工会 2、企业按规定提取的向工会拨交的工会经费，凭工会组织 经费 开具的“工会经费拨缴款专用收据“在税前扣除。 职工 3、软件生产企业发生的与其经营活动有关的合理培训费用， 3 福利 首先在职工教育经费中列支，超过部分准予在税前扣除。 费 4、企业为职工建立补充医疗保险，继续执行国发 [1998]44 职工 号《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》确定的标准， 教育 提取额在工资总额4%以内的部分，从职工福利费中列支，福利 经费 费不足列支的部分，经同级财税部门核准后列支成本，准予在缴 纳企业所得税前全额扣除。 1、全年销售（营业）收入净额在 1500万元以下的，不 超过年销售（营业）收入净额的 5%。；超过1500万元，不超过 业务 该部分的3%。。 4 招待 2、外贸企业代理进出口业务的代购代销收入可按不超过 2% 费 的比例列支业务招待费。 3、汇总纳税企业的业务招待费和业务宣传费由总行（总 公司）或分行（分公司）统一计算调剂使用的，必须由企业提出  申请，经所在地省级税务机关审核确认后，方可执行，分行（分 公司）以下成员，企业的确认权限和程序由省市国税局审核确认， 未经税务机关审核确认的，不能实行统一调剂使用的办法（邮政 企业见第5条）。 注：销售收入包括其他业务收入，金融企业的收入不包括金 融企业往来利息收入。 1、纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过 业务 媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入 5 %。范围内， 5 宣传 可据实扣除。 费 2、根据国豕有关法律、法规或仃业管理规疋不得进仃广 告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或者公益广告的形式发生 的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。 工商 6 联会 企业加入工商联合会交纳的会员费，准予扣除。 员费 7 开办 按不短于五年的期限分期摊销 费 1、金融企业发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未 满180天（含180天）的应收未收利息，应按规定计入当期应纳 税所得额，贷款利息超过180天（不含180 天）的应收未收利息， 无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入应纳税 所得额，待实际收回时再计入应纳税所得额。 2、对已经计入应纳税所得额或已按规定缴纳企业所得税 的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过 180天（不 含180天）以后，准予冲减当期的应纳税所得额 1、纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售 （营业）收入2%的可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税 年度结转。但粮食类白酒广告费不得在税前扣除。 广告费2、自2001年1月1 广告 费 （营业）收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的 广告支出可无限期向以后纳税年度结转 3、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企 业，互联网站，从事高新