企业流动负债与短期借款.docx

TOC \o 1-5 \h \z HYPERLINK \l bookmark0 \o Current Document 第 2 章 负 债 1 HYPERLINK \l bookmark2 \o Current Document 流动负债 1 短期借款 1 应付票据 2 应付账款 3 预收账款 6 代销商品款 7 应付工资 8 应付福利费 9 应付股利 11 应交税金 11 其他应交款 20 其他应付款 21 预提费用 22 待转资产价值 23 预计负债 24 HYPERLINK \l bookmark22 \o Current Document 长期负债 25 长期借款 25 应付债券 27 长期应付款 29 专项应付款 30 第 2章 负 债 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出公 司，集团及其成员公司的负债按流动性，分为流动负债和长期负债。 2.1 流动负债 流动负债，是指将在 1 年（含 1 年）或者超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务。流动负 债包括短期借款、 应付票据、 应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、 应交税金、其他暂收及应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 2.1.1 短期借款 本科目核算公司向银行或其他金融机构、 集团财务公司、 集团公司等借入的期限在 1 年 以下 （含 1 年）的各种款项。借入的期限在一年以上的各种借款，在长期借款科目核算， 不在本科目核算。 本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款的本金。 本科目分别设置“集团财务公司”、“外部银行及其他金融机构”、“内部资金结算中 心”二级明细科目，“外部银行及其他金融机构”还按照债权人设置三级明细科目，进 行明细核算。 借入各种短期借款 经有权机构批准， 根据签订的贷款合同及银行的收款通知入账， 短期借款应当按照借款 本金计量： 借：银行存款 贷：短期借款 归还各种短期借款 根据贷款合同的贷款归还时间及归还金额，按照支票存根等原始凭证入账： 借：短期借款 贷：银行存款 2.1.1.3 预提及支付短期借款利息 1）按照贷款合同确定的利率及计息期按期计提利息，计入当期损 、人 益： 借：财务费用——利息支出——短期贷款 贷：预提费用 （2）依据贷款合同规定的偿还利息日期，根据银行的贷款利息计算单，支付利息： 借：财务费用 预提费用 贷：银行存款 2.1.2 应付票据 本科目核算公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行 承兑汇票和商业承兑汇票。 应付票据是由出票人签发的， 委托付款人在指定日期无条件 支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 本科目期末贷方余额，反映公司持有尚未到期的应付票据本息。 公司还应对应付票据进行辅助核算， 设置备查簿， 详细登记每一应付票据的种类、 号数、 签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或公司名称，以及付款日期和 金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿中逐笔注销。 2.1.2.1 开出汇票 应付票据应当按照票据面值加应付利息计量， 按照确定的利率按期计提利息，计入当期 损益。 开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款，并根据汇票存根联： 借：物资采购、原材料、库存商品等 应付账款 应交税金—应交增值税—进项税额 贷：应付票据 支付银行手续费 根据集团财务公司或银行承兑汇票手续费的原始单据： 借：财务费用（实际支付款项） 贷：银行存款 2.1.2.3 计提利息 根据应付票据的本金及利率，按月预提应付票据利息 借：财务费用 贷：应付票据 2.1.2.4 票据到期 （1）票据到期后支付本息，根据集团财务公司或银行的付款通知支付本息： 借：应付票据（应付票据账面余额） 财务费用（未计提的应付票据利息） 贷：银行存款（实际支付金额） （2）应付票据到期，无力支付票款，根据应付票据的账面余额转为应付账款核算。带 息应付票据，转入 “应付账款 ”科目核算后，不再计提利息： 借：应付票据（应付票据账面余额） 贷：应付账款 2.1.3 应付账款 本科目核算公司因购买材料、商品、固定资产和接受劳务等而应付给供货单位的款项。 基建工程中应付工程款、应付器材款、应付有偿调入器材及工程款等也在本科目核算。 应付账款入账时间应根据所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生确定。 应付账款按 应付金额入账， 如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的， 应付账款入 账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值 （即不扣除折扣 ）记账。 本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款。 本科目分别设置“关联公司”和“非关联公司”二级明细科目；公司还按照供货单位设 置三级明细科目，