基于公平视角的增值税制度设计与征管——兼论增值税的累进性.docx

传统理论认为，增值税具有累退性。对穷人而言，增值税在可支配收入中占比要大于富人，这是因为低收入家庭的支出占收入的比重大，在税负完全向前转嫁的前提下，负担了大量的增值税。但值得关注的是，如果对生活必需品实行零税率或低税率，低收入家庭负担的增值税只是家庭支出的较少部分，增值税就具备产生累进性的可能。现实中，增值税未必能够全部转嫁给消费者，消费时间、消费偏好、商品供求弹性、经济交易的复杂性与税收政策的变化都将影响到税负转嫁，价格波动意味着税负能否完全向前转嫁尚不明确。税负如何转嫁以及转嫁多少几乎难以用经济模型进行测度。传统假设前提——税负完全向前转嫁与现实不符，得出的结论自然值得商榷。对于税负转嫁