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再论恩格尔定律与工资薪金个税起征点 张自礼 （赤峰市质量技术监督管理局元宝山区分局退休） 摘 要： 经用恩格尔定律测算表示当前工资薪金个人所得税起征点定为 3500 元人民币，是适 合近期的最低值。若 CPI 持续攀升应在三、五年后起征点提高到 5000 元。文章指出我国当前急需 大力提高居民收入分配系数，增加工资并提高个税起征点，用以扶持中产阶级的形成、壮大，必将有力地推进经济建设和社会发展，并成为未来的纳税队伍。 关键词： 恩格尔定律、增加工资、提高个税起征点、扶持中产阶级队伍、消费物价指数 CPI 正 文： 笔者在二〇〇八年发表的《恩格尔定律与工资薪金个人所得税费用扣除额》 （个税起征点）一 文，测算当时个税起征点为 3000 元人民币，然而这些年物价不断上涨， 3000 元的起征点显然已不 适合。 近来全国人大公布了个税修正案起征点为 3500 元，之前征集意见达 23 万多条， 曾邀百名经济 学家议之，近半数的人赞同起征点为 5000 元。众说纷纭，各言一是，引发笔者再思考。 笔者认为确定个税起征点和税率的主要依据是：一、国势国情；二、国家对国民生活水平的政 策和目标；三、工资薪金阶层的收入状况（月收入等） ；四、社会物价特别是食品等生活必须品价 格；五、社会家庭人口组成；六、社会财富的分配状况；七、国家对国民的受教育要求；八、它是 个动态值，随社会形势发展变化，上下调整。 改革开放 30 年来，我国经济建设开天辟地、 飞速发展、 GDP 升为世界第二位， 成为经济大国。 党中央领导全国人民高举科学发展观、 奋发实现全民奔小康， 所以应将小康生活水平作为当前个税 起征点来测算。 一、恩格尔定律 恩格尔定律提出于一八七五年， 距今已近一个半世纪。 它存在很大的片面性。 笔者研究而修正 其为：“ 随着社会经济发展和生态环境变化，在确保人体健康的食品需要的前提下， 食品支出与家 庭消费总额之比 （恩格尔系数 A）；家庭消费总额与其收入之比（恩格尔系数 B）；其数值越小说明 其生活越富裕；数值越大，其生活水平越低。 ”恩格尔系数值见表 1： 表 1 恩格尔系数值域 % 系 经 济 状 况 贫困 温饱 小康 富裕 最富裕 数 A 国际 60 以上 60－45 45－ 30 30 以下 我国 60 以上 60－50 50－ 40 40－ 30 30 以下 B 笔者建议 85 85－75 75－ 65 65－ 55 55 以下 强调了居民生活随社会经济发展和生态变化的影响， 强调食品支出必须保证人体健康。 强调了 消费之后尚节余，以应急需，这样的测算既保证居民健康又可同比。请参考《再论恩格尔定律与小 康测算》（世界论文网 * 社会科学 * 经济管理）。 二、用恩格尔定律测算个税起征点 （一）测算程序 1、确定测算中应用的恩格尔系数，即当时对国民生活水平的政策基准。就小康的恩格尔系数 的值域 45－ 30%（国际）、50－ 40%（中国）；就有 10－ 5 个百分点之差。 确定的值越小， 越富裕， 值越大，水平越低。比如 2005 年可确定为系数 A 为 50%；2011 年可否降低为 45%、40%即意味着 个税起征点提高，反之为降低起征点。笔者为减少测算，取系数 A 为 45%（国际上为初入小康， 中国为中等小康）和 40%作基数测算。 1 2、个税必须与物价挂勾，调查市场物价 修正后的恩格尔定律只需调查食品价格即可测算。 笔者调查了近年来食品价格， 包括大米、 小 米、玉米、薏米仁、白面、莜面、黄豆、黑豆、红小豆、绿豆、猪肉、牛肉、羊肉、鱼、鸡、鸭、 蛋类、瓜果、蔬菜六十余个类别。我们只选中档为主、高低搭配食品计算。从调查看我国居民 CPI 指数在持续攀升，较 2008 年有的食品价格成倍上涨。 3、依据《中国现行膳食结构指南》测算食品消费支出，如表 2 表 2 食品消费支出表 人·公斤·元 食品类别 应摄入量 /日 时价平均 日消费额 日 计 月 计 5 盐 ﹤ 0.005 0.20 植物油 0.025-0.03 20.00 0.60 4 奶 0.3 9.0 2.70 豆制品 0.03-0.05( 豆) 12.00 0.60 鱼虾 0.05-0.10 36.00 3.60 21.55 657.58 ( 平 3 禽畜肉 0.05-0.075 40.00 3.05 均 30.5 天 ) 蛋 0.025-0.03 15.00 0.45 2 水果 0.2-0.4 10.00 4.00 蔬菜 0.30-0.50 8.00 4.00 1 谷类 0.35-0.40 6.00 2.40 注：①谷类粗细搭配； ②生食自理外买熟食搭配； ③中档价为主，大众价与高档为辅； ④四季物价均折； ⑤未计糖、茶、烟、酒。 无论各家实际食