国度关于农业企业税收优惠政策.docVIP

国家关于农业企业税收优惠政策 （一）营业税 1．对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及 相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作 所取得的收入，免征营业税。 —— 摘自国务院令 [1993]第 136 号。 《中华人民共和国营业税暂行条例 国务院令 [1993]136 号》第六 条 下列项目免征营业税 : (五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、 农牧保险技术培训，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； 免征农业税２００５年１２月２９日下午，十届全国人大常委会 第十九次会议经表决决定，农业税条例自２００６年１月１日起废 止。全国人大常委会法工委有关负责人表示，废止农业税条例、取 消农业税后，并不意味着农民不再交税。如果农民经商、开办企业， 还需要缴纳相应的税种。 2．根据《国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复》 (国税函 [1998]82 号)精神，对单位或个人将土地、水面等发包 (出租 ) 给其他单位或个人从事农业生产所收取的承包金 (租金 )，可比照 《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》 (财税 字[94]002 号)第三条的规定免征营业税。 —— 摘自苏地税发 [2001]72 号通知 3．单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和 个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按 “转让无形资 产”税目中 “转让土地使用权 ”项目征收营业税。如果转让的人工 用材林是转让给农业生产者用于农业生产的，按照财政部、国家税 务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》 （财税字 [1994]002 号） 规定，可免征营业税。 —— 摘自国税函 [2002]700 号批复 （二）企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税 1．对重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取 得的所得，比照财政部、国家税务总局《关于国有农口企事业单位 征收企业所得税问题的通知》 (财税字 [1997]49 号)规定，暂免征收企 业所得税。 为了鼓励重点龙头企业加快技术开发和技术创新，企业 研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用在企业所得税 前扣除的办法，按照财政部、国家税务总局《关于促进技术进步有 关财务税收问题的通知》 (财工字 [1996]41 号)和国家税务总局《关于 促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》 (国税发 [1996]152 号) 规定执行。符合国家产业政策的技术改造项目所需国产设备投资的 所得税抵免政策，按照财政部、国家税务总局《关于印发技术改造 国产设备投资抵免企业所得税暂行办法的通知》 (财税字 [1999]290 号)执行。 —— 摘自农经发 [2000]008 号 2．自 2001 年 1 月 1 日起，对包括国有企事业单位在内的所有 企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加 工取得的所得暂免征收企业所得税。种植林木、林木种子和苗木作 物以及从事林木产品初加工取得的范围，根据《财政部国家税务总 局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》 (财税字 [1997]49 号)的规定确定。 —— 摘自财税 [2001]171 号 3．对符合下列条件的企业，可按《财政部、国家税务总局关于 国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》 (财税字 [1997]49 号)的规定，暂免征收企业所得税： (1)经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业； (2)生产经营期间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法》的规定； (3)从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。此外，重 点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过50％(不含 50％)的，且控股子公司符合前三条的规定，可享受重点龙头企业的税收优惠政策。 —— 摘自国税发 [2001]124 号 4．对渔业企业的优惠政策： (1)对取得农业部颁发的 “远洋渔业企业资格证书 ”并在有效期内的远洋渔业企业从事远洋捕捞业务取得的所得暂免征收企业所得税。 (2)对取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证 ”的渔业企业，从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征收企业所得税；从事近海及内水捕捞业务取得的所得应照章征收企业所得税。 (3)国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工取得的所得，按照财政部、国家税务总局下发的《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字 [1997]49 号)的规定征免所得税。 (4)渔业企业兼营免税业务 和征税业务的，必须将免税业务和征税业务分别核算。划分不清的， 一律照章征收企业所得税。 (5)从事远洋、外海捕捞业务的内资渔业 企业应将 “远洋渔业企业资格证书 ”或各级渔业主管部门核发的