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对新准则下现金流量表内容调研报告 对新准则下现金流量表内容调研报告 对新准则下现金流量表的内容与分析的几点思考 新准则框架下的现金流量表部分， 较之先前的规定，有着较强的可操 作性。随着现金流量表准则的实施，有关现金流量表的分析也应当做 出调整，以全面、准确在解释企业流量信息，帮助决策者用以决策。 下面谈谈本人的几点看法： 一、新准则下现金流量表的编制 （一）编制基础。编制基础是编制现金流量表的出发点，它明确 了现金流量表所涉及会计要素的范围。我国现金流量表编制基础是现 金及现金等价物。 现金。现金流量表中的现金是指企业库存现金以及可以随时 用于支付的存款，具体包括库存现金、银行存款、其它货币资金。 现金等价物。现金流量表准则将现金等价物定义为“企业持 有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额，价值变动风险小的投 资”。现金等价物的核心是“支付能力大小。 可否视为现金”而不在 于其是否是“投资”。例如，企业持有的3个月期的应收银行承兑汇 票虽然不是投资，但它的支付能力不次于 3个月到期的短期债券投 资，并且由于银行承兑汇票能随时贴现和背书转让， 其到期收回几乎 无风险，所以，其应属于现金等价物。 （二）现金流量表项目分类及内容。除特殊项目（白然灾害损失、 保险索赔等项目）夕卜，对于企业一般活动应按经营活动现金流量、投 资活动现金流量、筹资活动现金流量分类别列示。 经营活动现金流量。