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金融风险与银行业会计防范 2014 函直本财务管理 XXXX 内容提要：金融风险与很多客观的和主观的因素有关。近年来我国 的金融企业由于不良贷款比例增加,面临着巨大的金融风险。在实际工 作中,我 怎样正视金融风险, 怎样防范与化解金融风险,已成为当前研 究的一个重要课题。本文针对我国目前银行的一般经营情况,具体会计 对金融风险的防范作用、金融风险的会计防范措施、金融风险银行业会 计防范的不足及银行业金融风险的会计防范改进措施 4 个方面探讨金融 风险中会计的防范作用。 关键词 ：金融风险；会计防范；会计风险。 目 录 金融风险与银行业会计防范 一、 金融风险综述 （一）金融风险的定义及分类 1、金融风险的定义 金融风险的是指当人 用自己的货币以一定的价格购买金融资产 时,这种金融资产所提供的收入流量(利息、股息、红利)并不是现时的收 入流量,而是在未来一定时期内预期可以陆续实现的货币收入流量,因此, 在这种待实现的货币收入流量转化为实际的货币收入流量时必须考虑 时间这个因素。我 的现实世界是个充满竞争和意外因素的世界,一定 量的金融资产在未来的时期内到底能产生多大的货币收入流量,这些都 有相当大的不确定性。这种预期的收入遭受损失的可能性,就是通常所 说的金融风险。 2、金融风险的分类 按照风险来源的不同，金融风险主要可以分为以下几种类型，即： (1)市场风险， 它是由于市场因素(如利率，汇率，股价以及商品价格等)的波动而导 致的金融参与者的资产价值变化的风险。这些市场因素对金融参与者造 成的影响可能是直接的，也可能是通过对其竞争者，供应商或者消费者 所造成的间接影响。 (2)信用风险， 它是由于借款人或市场交易对手的违约(无法偿付或者无法按期偿 付)而导致损失的可能性。几乎所有的金融交易都涉及信用风险问题：除 了传统的金融债务和支付风险外，近年来随着网络金融市场(如网上银 行，网络超市等)的日益壮大，网络金融信用风险问题也变得突出起来。 (3)流动性风险， 1 它是金融参与者由于资产流动性降低而导致的可能损失的风险。当 金融参与者无法通过变现资产，或者无法减轻资产作为现金等价物来偿 付债务时，流动性风险就会发生。 (4)操作风险， 它是由于金融机构的交易系统不完善，管理失误或其它一些人为错 误而导致金融参与者潜在损失的可能性。目前对操作风险的研究与管理 正日益受到重视 ：从定性方面看，各类机构不仅通过努力完善内部控制 方法来减少操作风险的可能性；从定量方面看，它们还将一些其它学科 的成熟理论(如运筹学方法) 引入到了操作风险的精密管理当中。 （二）风险产生的原因分析 1、竞争激烈的市场经济环境 我国的经济环境已由过去的计划经济模式逐步走向市场经济模式。 在市场化的进程中，市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来，如：市场存 在着不公平的竞争，市场的约束机制缺乏等等。目前，从我国的情况看， 社会平均利润率尚未形成，而金融机构的账面投资回报率又吸引了大量 的社会资源涌入。在缺乏健全的市场准入标准情况下，再加上地方政府 的本位主义色彩，各地金融机构剧增。大量增加的金融机构，虽有利于 市场效率的提高和社会性平均利润率的形成，但违规经营、从事非法活 动的可能性增加了，从而银行风险日趋增大。 2、不完善的金融管理模式 严格地说，即使在激烈竞争的市场经济环境下，如果有比较完善的 金融管理模式，仍可以将银行风险控制在较低水平。但我国现阶段的金 融管理模式，仍有一些欠缺。其一，在宏观监管方面，还需强化各银行按 市场规则公平竞争。因为，地方政府的保护措施，可以使某些银行享有 更多的“政策”优势。另外，对于有的银行以不遵守金融法规和制度为前提 2 的竞争行为，宏观监管也缺乏有效性，表现为仅停留在事后管理的状态， 从而