项目二 增值税纳税实务讲课稿.ppt

任务二 增值税应纳税额的计算 【思考2-10】[例2-7]中，运费的处理为什么不同？ 【解析】支付运费时，需要按运费金额的7%计算准予抵扣进项税额，而收取运费时，运费属于价外费，应并入销售额计算销项税，被视为含税收入需要换算为不含税收入。 另外，混合销售行为，按规定应当征收增值税的，所涉及的非应税劳务的进项税额，凡符合规定的，准予从销项税额中抵扣。 三、 任务二 增值税应纳税额的计算 2.不得从销项税额中抵扣进项税额的项目 （1）外购货物或应税劳务用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费。 一般纳税人增值税应纳税额的计算 三、 任务二 增值税应纳税额的计算 （2）外购货物或劳务用于免税项目，其进项税额不得从销项税额中扣除。 （3）非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不得抵扣。（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。（5）本条第(1)项至第(4)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用的进项税额不得抵扣。 （6）增值税专用发票不符合抵扣要求或不予认定的税款抵扣凭证上注明的增值税进项税额不得抵扣。 （7）小规模纳税人不得抵扣进项税额。 一般纳税人增值税应纳税额的计算 三、 任务二 增值税应纳税额的计算 [例2-9] 某企业为增值税一般纳税人，2012年11月，外购一批货物，取得增值税专用发票，