企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表及填报说明.pdf

A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 一般性税务处理 特殊性税务处理（递延纳税） 纳税调整 行次 项 目 账载金额 税收金额 纳税调整 账载金额 税收金额 纳税调整 金额 金额 金额 1 2 3(2-1) 4 5 6(5-4) 7(3+6) 1 一、债务重组 2 其中：以非货币性资产清偿债务 3 债转股 4 二、股权收购 5 其中：涉及跨境重组的股权收购 6 三、资产收购 7 其中：涉及跨境重组的资产收购 8 四、企业合并（9+10） 9 （一）同一控制下企业合并 10 （二）非同一控制下企业合并 11 五、企业分立 12 六、非货币性资产对外投资 13 七、技术入股 14 八、股权划转、资产划转 15 九、其他 16 合计（1+4+6+8+11+12+13+14+15） A105100 《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》填报说明 本表适用于发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务的纳税 人填报。纳税人发生企业重组事项的，在企业重组日所属纳税年度分析填报。纳 税人根据税法、《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问 题的通知》（财税〔2009〕59 号）、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业 所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010 年第4 号）、《财政部 国家 税务总局关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资 产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2013〕91 号）、《财政部 国 家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕 116 号）、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的 通知》（财税〔2014〕109 号）、《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税 有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015 年第33 号）、《国家税务总局关 于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015 年第 40 号）、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》 （国家税务总局公告2015 年第48 号）、《财政部 国家税务总局关于完善股权激 励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号）、《国家税务总局关 于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 62 号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报企业重组、非货币资产对 外投资、技术入股等业务的会计核算及税收规定，以及纳税调整情况。对于发生 债务重组业务且选择特殊性税务处理（即债务重组所得可以在5 个纳税年度均匀 计入应纳税所得额）的纳税人，重组日所属纳税年度的以后纳税年度，也在本表 进行债务重组的纳税调整。除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企 业重组外，其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组，本表不 作调整，在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。 一、有关项目填报说明 （一）行次填报 1.第1 行“一、债务重组”：填报企业发生债务重组业务的相关金额。 2.第2 行“其中：以非货币性资产清偿债务”：填报企业发生以非货币性资 产清偿债务的债务重组业务的相关金额。 3.第3 行“债转股”：填报企业发生债权转股权的债务重组业务的相关金额。 4.第4 行“二、股权收购”：填报企业发生股权收购重组业务的相关金额。 5.第5 行“其中：涉及跨境重组的股权