第七章 违法行为及法律责任（教师版）.pdf

第七章 税务违法行为及法律责任 1 你知道纳税人的税务违法行为有哪些？ • 纳税人：偷税、漏税、避税、逃税、骗税、抗税、逃避追缴欠税 内容 • 第一节 偷税及其法律责任 • 第二节 抗税及其法律责任 • 第三节 骗取出口退税及其法律责任 • 第四节 逃避追缴欠税及其法律责任 • 第五节 其他税务违法行为及其法律责任 3 第一节 偷税及其法律责任 • 一、偷税的定义 • 二、偷税行为的主要特征 • 三、偷税的行政处罚 • 四、逃税罪的定义 • 五、逃税罪的构成要件 • 六、逃税罪的刑事责任 4 一、偷税的定义 • 偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多 列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假 的纳税申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。 5 二、偷税行为的主要特征 • (1) 偷税的行为主体是纳税人和扣缴义务人。该违法主体可以是单位， 也可以是自然人。单位偷税的，对单位进行处罚，并对直接负责的主 管人员和其他直接责任人员，依照自然人偷税进行处罚，涉嫌犯罪的， 移送司法机关追究刑事责任。 • (2) 偷税的行为主体实施了偷税行为。 • (3) 纳税人造成少缴未缴税款、扣缴义务人造成不缴或者少缴已扣、 已收税款的结果。 6 三、偷税的行政处罚 • 《税收征管法》第63条规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不 缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以 上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 • 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税 务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税 款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 7 偷税手段存在争议 • 什么是虚假纳税申报？ • 非欠即偷？ 8 偷税数额的认定存在争议 • 某企业2013年度汇算清缴为亏损100万元，2014年9月稽查发现，通过多 列支出等非法手段虚报亏损20万元。请问偷税数额是多少？ • 依据： 《国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知》 （国税函 [2005]190号）？ • 《关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》 （国家税务总局公告2011第2号）上述文件已经全文失效废止。 • 某企业2012年度汇算清缴为亏损100万元，2013年汇算清缴为亏损20万 元。2014年9月稽查发现，通过多列支出等非法手段虚报亏损30万元。请 问偷税数额是多少？ • 依据： 《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》 （国 家税务总局公告2010年第20号）。10万元要补税，即2.5万元。但偷税税 额是多少？法律没有明确。 9 • 董老师您好，问个问题，企业年终汇算清缴申报，应缴企业所得税10万，已缴 纳入库15万，但企业未办理退库手续，在稽查局检查后，应缴企业所得税20万， 认定偷税是多少？是