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上市公司关联交易审计风险防范 一、问题的提出 关联交易是指一公司或其附属公司与在该公司直接或间接拥有 权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。关联方关系及关联 交易是现代市场经济活动中经常发生和普遍存在的现象。关联交易能 使参与双方受益，但非正常关联交易中，由于一方能够对交易的另一 方的财务和生产经营决策实施控制或施加重大影响，因此交易往往是 建立在非公平、非合理的基础之上的。因此，关联方交易不能代表企 业在正常条件下的生产经营能力和创利水平。 当前，我国证券市场上存在较多的关联交易操纵利润行为。这种 行为，一方面，违背公平原则，使质量低下、经营风险巨大的上市公 司与真正具有持续竞争力的上市公司在短期内优劣难辩，误导投资者 做出恰当的投资决策，严重干扰证券市场资源配置功能的发挥；另一 方面，通过非公平关联交易操纵业绩的上市公司股价处于高位而缺乏 实质性经营要素支撑，危害证券市场的稳定和长远发展。因此，为维 护经济秩序，重新公平配置经济资源，降低市场风险，提高市场效率， 保证证券市场的健康稳定发展，必须对此中短期机会主义行为予以遏 制和揭示。 客观上讲，上市公司与控股公司之间不仅具有极强的关联交易动 机，而且上市公司的关联交易还具有形式的多样性及报表的操纵性等 特征。虚假的、