离任审计相关要求及程序详解.pdf

企业领导人员任期经济责任审计 第一章 前言 第二章 审计程序 第三章 审计内容 第四章 审计评价 第五章 审计报告和审计结果报告 第六章 附则第一章 前 言 1.1 、为了指导企业内部审计机构和内部审计人员开 展任期经济责 审计工作，规范任期经济责 审计行为，提高审计工 作质量，减少或避免审计风险，使企业内部审计机构和内部审计人员 的任期经济责 审计工作进入规范化、制度化的轨道，根据《中华人民 共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《县级以下党政 领导干部任期经济责 审计暂行规定》、《国有企业及国有控股企业领 导人员任期经济责 审计暂行规定》、《县级以下党政领导干部任期经 济责 审计暂行规定实施细则》、《国有企业及国有控股企业领导人员 任期经济责 审计暂行规定实施细则》以及其他有关法律法规的有关 规定，有关单位开展任期经济责 审计工作的经验和做法，制定本指 南。 1.2 、本指南力图具体、系统地阐明企业领导人员任期经济责 审计的审计程序、审计内容、审计评价、审计报告和审计结果报告 等方面的具体内容及操作方法，内部审计机构和内部审计人员在实际 工作中可以参照执行。 1.3 、为了便于对企业领导人员 职期间的 经济责 进行审计评价，本指南提供了比较系统的考核、评价指标，内 部审计人员可以根据审计事项的具体要求和特点选用。1.4、本指南适 用于企业内部审计机构对企业领导人员所实施的任期经济责 审计。 1.5、内部审计机构和内部审计人员实施企业领导人员任期经济责 审计，应当通过对其所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情 况审计，分清企业领导人员本人应当负有的主管责任和直接责任。 第二章 审计程序 2.1 、任期经济责 审计的立项。企业内部审计机构实施任期经 济责 审计立项来源主要有四个：2.1.1、根据有关法律法规的规定； 2.1.2、本企业主要领导或董事会的委派；2.1.3、组织人事部门的委托； 2.1.4、有关部门年度工作计划。2.2、组成审计组。立项后，内部审计机 构应根据业务量的大小，审计时间的要求，适时选派审计人员组成审 计组，明确审计分工，对审计内容、时间、审计重点等提出要求。 2.3、审计组实行组长负责制。2.4、编制审计方案。审计组在编 制审计方案前，要调查了解被审计企业及被审计领导人员的基本情况， 确定审计目标和审计重点；了解、掌握与任期经济责 审计及被审计 企业有关的法律、法规、政策，以及企业内部的有关规定、制度等。 2.5、 审计方 案 的 内 容 包 括 （ 审计方 案 格 式 见 附 录 三 ） ： 2.5.1、被审计人员所在单位名称和基本情况；2.5.2、审计 依据； 2.5.3、审计的范围、目标、内容、方式、重点、具体实施步 骤和预定审计实施时间； 2.5.4、审计组组长、成员及其分工； 2.5.5、编制日期及时间内部审计机构负责人审批意见。2.6、送 达审计通知书。内部审计机构应当在实施审计３日前，向被审计企业 领导人员和被审计企业送达任期经济责 审计通知书。2.7、通 知书送达被审计企业领导人员和被审计企业时，应要求收件人在审计 文书送达回证上签收。 2.8、通知书的主要内容包括：被审计企 业领导人员、被审计企业名称，审计依据、范 围、内容和形式，需要延 伸和追溯的审计事项，审计的起始日期，要求提供的有关资料和必要 的工作条件；审计组组长和审计组成员（审计通知书格式见附录一）。 2.9、审计组应随同通知书告知被审计企业领导人员、被审计 企业准备并限期提供如下资料：  2.10 、被审计企业领导人