高财企业所得税会计.pptVIP

IMC 3.2 应付税款法、利润表递延法和利润表债务法 应付税款法要求企业 按税法规定计算的纳税所得为依据 计算应缴纳 所得税，并列作所得税费用处理。 应付税款法对所得税 不进行跨期分摊 ， 对两类差异不做区分 ，均 当 期进行确认 。 应付税款法的特点有： ·当期所得税费用 = 当期应交所得税 ·利润表中所得税费用 = 当期应交所得税 ·不确认时间性差异的所得税影响，不确认递延所得税资产或负债 IMC · 时间性差异和暂时性差异的区分 · “递延税款”科目 利润表递延法是把本期 由于时间性差异 而产生的影响纳税的金额， 保留到这一差异 发生相反变化的以后期间予以转销 。 利润表债务法 首先计算当期所得税费用 ，然后根据当期所得税费用 与当期应纳税额之间的差额， 倒挤出本期发生的递延税款 。 利润表递延法和利润表债务法的共同特点有 ： ·以利润表为导向，强调“配比”原则 ·只确认影响当期利润的时间性差异对所得税的影响 3.3 四种处理方法的比较 · 应付税款法与其余三种会计处理方法的主要区别是： 所得税无跨期 分摊，不确认递延所得税。 · 利润表递延法和利润表债务法的主要区别在于： 所得税税率发生 变化时，利润表递延法不需要对递延税款余额进行调整，而利润 表债务法需要。在所得税税率不变时，这两种方法处理相同。 · 资产负债表债务法与利润表债务法和的共同点在于： 两者都是纳 税影