酒店管理理论__酒店现金流与净利润的概念及其差异.pdfVIP

酒店管理理论 酒店现金流与净利润的概念及其差异 现金流管理理论 现金流及管理的相关概念 现金的概念 根据2006年颁布的《企业会计准则第31号——现金流量表》，现金概念包括现金和现金 等价物。现会，是指企业库存现金(包括人民币现金和外币现金)以及可以随时用于支付 的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 酒店现金流与净利润的概念及其差异 酒店现金流是指酒店企业因交易或其他事项而引起的现金增加或减少量，即现金流入和 流出的数量。现金净流量是指现金流入与流出的差额，现金净流量反映了酒店企业各类 活动形成的现金流的最终结果。净利润是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的 利润留成，一般也称为税后利润或净收入，是企业在某一会计期间缴纳所得税后的净经 营成果。 净利润是以权责发生制为基础分期确认，依据于费用同收入的配比和因果关系而形成 的。而现金流是以收付实现制为基础分期确认，是反映企业现金的实际进出。它们之间 的差异不仅体现在数量上，而且在对企业财务状况评价时所具有的作用也不相同。 现金流管理与现金管理的概念及其差异 现金流管理是指对现金流入和流出的时间和数量以及不确定性进行的管理，而现金管理 则是指对企业具体的现金、银行存款的收支以及目标余额的确定进行的管理。现金流管 理与现金管理相比，主要在管理对象、管理范围和管理性质等方面不同。 (1)管理的对象不同 1 叶予舜 12/17/2012 6:43:06 PM 现金管理的对象是现金，是一种静态的对象。现金流管理的对象是现金流，是现金的流 转过程，属于一种动态的对象。 (2)管理的范围不同 现金管理的范围仅为经营活动中的现金和银行存款。而现金流管理涉及到企业财务管理 活动的方方面面。现金管理只是现金流管理中的一小部分内容。 (3)管理的性质不同 现金管理属于企业流动资产管理的一部分，是企业的一项战术管理与决策。而现金流管 理是对影响企业现金流的各项活动的全方位管理，既包括战术的管理，又有许多方面涉 及到战略管理啪1。 现金流管理的相关理论 企业要发展，就必须有充足的现金来支付各种费用开支，当企业的现金不够使用时，就 应该从企业外部借入资金，以解决企业的燃眉之急。加强企业的现金流管理，目的是能 够有效保证企业需要现金时有相应的现金供给。一般来说，现金流管理理论主要有三个 方面：现金流的分析理论、现金流的预测理论和现金流的控制理论，具体描述如下。 现金流分析理论 国内对现金流的分析，主要是在对资产负债表和利润表分析的基础上，对现金流量表进 行现金流的分析，从而加强企业管理者对企业的经营管理进行控制，也可以让社会公众 更了解企业现金流的状况，以便他们采取更合理的措施。现金流分析大致包括以下几个 方面： (1)公司现金流的结构分析 企业管理者分析现金流结构的主要目的是在了解企业日常经营管理规律的基础上，进一 步找出企业现金流的变动规律、变动趋势，为企业管理者加强管理提供相应的依据。一 般来说，现金流的结构分析主要有三个方面：现金流的流入结构分析、流出结构分析和 2 叶予舜 12/17/2012 6:43:06 PM 流入流出比分。 (2)公司的收益质量分析 对企业进行收益质量分析，主要是分析企业按照权责发生制的收益和按照收付实现制的 收益之间的相互关系，以此来分析企业获取现金的能力，从而进一步判断企业持续经营 的能力。评价收益质量的比率包括两个方面：盈余现金保障倍数、营业现金稳定性。 ①盈余现金保障倍数=经营活动净现金流量÷净利润。 ②营业现金稳定性=折旧费用÷经营活动产生的现金流量净额。 (3)公司的偿债能力分析 公司偿债能力是公司生产经营过程中偿付各种短期与长期债务的能力。公司的资产当中 有很大一部分是存货，由于存货的流动性较差，所以其偿债能力并不强，真J下能用于 偿还各项债务的是企业的现金，因此只有用公司的现金流与公司的各项债务(流动负债、 长期负债、负债总额等)进行比较分析才能真实地反映公司的偿债能力。反映偿债能力 的比率包括三个方面：现金比率、经营现金比率、债务保障比率乜。 ①现金比率=现金类资产÷流动负债 ②经营现金比率=经营活动产生的现金净流量÷流动负债 ③债务保障比率=经营现金净流量÷负债总额 (4)公司获取现金能力的分析 公司的获