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汇算清缴中一些常见问题的解答 作者： 龙博客工作室成员 叫你开了 5 月前有很朋友咨询我很多相关汇算清缴的事项，最近闲来无事，收集和整理了 关于汇算清缴中的一些常见问题和解答，希望能给大家在汇算清缴中提供帮助。 汇算清缴中一些常见问题的解答 ( 一 ) 1、企业发生的合理的工资薪金支出税前扣除需要符合哪些条件？ 答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 （国 税函 [2009]3 号）规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工 资薪金”， 是指企业按照股东大会、 董事会、 薪酬委员会或相关管理机构制订的 工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 税务机关在对工资薪金进行合理 性确认时，可按以下原则掌握： ⑴企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； ⑵企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； ⑶企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的， 工资薪金的调整是有序 进行的； ⑷企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； ⑸有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 属于国有性质的企业， 其准予税前扣除的工资薪金支出， 不得超过政府有关 部门给予的限定数额； 超过部分， 不得计入企业工资薪金总额， 也不得在计算企 业应纳税所得额时扣除。 2、企业 2011 年 1 月发放 2010 年 12 月计提的职工工资以及年终奖， 这部分 跨年度发放的工资及奖金是否可在 2010 年度企业所得税汇算清缴时税前扣除？ 答：企业在汇算清缴期限内发放且属于汇算清缴年度应负担的合理的工资薪 金支出，可认定为纳税年度实际发生， 在工资薪金支出所属纳税年度可以税前扣 除。 在汇算清缴期限终了后补发上年或者以前纳税年度合理的工资薪金支出的， 应在工资薪金支出实际发放年度税前扣除。 3、企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可以税前扣 除？若企业依照财务会计制度有关规定， 在应付福利费科目中列支补充养老保险 费和补充医疗保险费，如何进行所得税处理？ 答：根据 《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企 业所得税政策问题的通知》 （财税〔2009〕27 号）规定，自 2008 年 1 月 1 日起， 企业根据国家有关政策规定， 为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养 老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在 计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 企业为部分员工支付补充养老保险费和补充医疗保险费的， 应将全体职工合 理的年均工资乘以参保人数之积， 作为计算补充养老保险费和补充医疗保险费税 前扣除的基数，并按照税收规定的标准税前扣除。 根据 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 （国 税函〔 2009〕3 号）规定，补充养老保险和补充医疗保险不属于职工福利费的列 支范围。 因此，企业依照财务会计制度有关规定， 在应付福利费科目中列支补充 养老保险费和补充养老保险费的， 一方面，企业可以在税收规定的标准内调减当 期实际发生的职工福利费支出， 按照税收规定税前扣除； 另一方面， 企业可将实 际发生的符合税收规定标准的补充养老保险、补充医疗保险直接计入当期损益， 未通过应付福利费核算的， 应按税收规定的标准予以税前扣除，