企业所得税税前扣除综合项目及其统一标准.docVIP

企业所得税税前扣除项目及其标准 １.工资、薪金支出：无限额，但要求“合理”。 　　 政策依据： 　　□《实施条例》第34条：企业发生合理工资、薪金支出，准予扣除。 　　□国税函〔〕3号——《国家税务总局相关企业工资薪金及职员福利费扣除问题通知》：“合理工资薪金”，是指企业根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订工资薪金制度要求实际发放给职员工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确定时，可按以下标准掌握： 　　（1）企业制订了较为规范职员工资薪金制度。 　　（2）企业所制订工资薪金制度符合行业及地域水平。 　　（3）企业在一定时期所发放工资薪金是相对固定，工资薪金调整是有序进行。 　　（4）企业对实际发放工资薪金，已依法推行了代扣代缴个人所得税义务。 　　（5）相关工资薪金安排，不以降低或逃避税款为目标。两个税收优惠：企业安置残疾人员所支付工资费用加计扣除，即在据实扣除支付给残疾职职员资基础上，再按其工资100%加计扣除。使用下岗职员，可按年人均4000元依次扣除营业税、城建税、教育附加、企业所得税。 冀地税函〔〕9号——《河北地方税务局相关相关企业所得税若干业务问题通知》要求：对于已提取未发放工资和奖金，欠发工资在第二年汇算清缴期限内发放，准予做为当年工资进行扣除。超出汇算清缴期限，按下年实发工资进行税务处理。 例：某酒店10月份向职员发放下列支出： （1）