房地产企业税务管理工具.doc

14．4 房地产企业税务管理工具 14．4．1 房地产企业纳税管理办法 以下为某公司的房地产企业纳税管理办法，供读者参考。 制度名称 房地产企业纳税管理办法 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 编修部门 第1章 总则 第1条 目的 为加强对公司应纳税种的监督与管理，使纳税工作制度化、规范化，根据国家税务法规结合实际情况，特制度本办法。 第2条 适用范围 本办法适用于本公司所有应纳税种的规范和管理工作。 第2章 企业纳税程序 第3条 编制税务管理制度 财务部经理根据公司性质制定《税务管理制度》，来规定相关税务处理的工作内容以及相关工作周期。 第4条 税务登记管理 1．财务人员进行公司税务登记工作的主要内容包括设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记以及其他税务登记。 2．财务人员遵循相应的设立税务登记程序的规定，按照主管税务机关的要求提交相应的证件和资料。 3．财务人员领取税务登记表后，应按照规定内容逐项如实填写并加盖企业印章，经法定代表人签字或业主签字后，将税务登记表或注册税务登记表报送主管税务机关。 第5条 税务账簿凭证管理 1．财务人员根据国家相关法律法规设置账簿范围、种类和期限，应该建立的账簿主要包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。 2．财务人员在每一年度结束后，应当将各种账簿、凭证以及与此相关的资料按顺序装订成册，统一编号，归档保管。 第6条 发票管理 1．发票领购 （1）财务人员向主管国家税务机关提出购票申请报告，并在报告中载明单位和经办人员的名称所属行业、经济类型、需要发票的种类、名称及数量等内容，并加盖单位公章和经办人印章。 （2）提供有关证件和资料，并接受税务机关的审核，财务人员凭发票领购账簿核准的发票种类、数量、购票方式到指定的国家税务机关领购发票。 2．发票填写与保管 （1）财务人员根据相关规定填开发票的范围、内容。 （2）财务部经理根据税务机关的规定制定“发票使用登记制度”，明确发票存放及保管的相关事宜，防止丢失。 第7条 纳税管理 1．纳税申报 （1）财务人员在相关税收法律、行政法规规定的申报期限内，填写相关税种纳税申报表并向有关主管税务机关报送。 （2）财务人员可通过直接申报、邮寄申报、电子申报以及其他申报方式进行纳税申报。 （3）财务部人员按月将纳税申报资料装订成册，并按规定报关。 2．税款缴纳 （1）财务人员在相关税种税款结算期限内，完成相关税种、税款的确定以及结算工作。 （2）财务人员在有关税务部门规定的有关税款缴纳期限内，完成税款缴纳工作。 第8条 税务评估与检查 1．税务评估 财务人员制定税务自查机制，按照税务机关对纳税评估设定的指标和预警值，在纳税申报前，对自身纳税数据加以分析。主要纳税评估指标包括通用分析指标和特定分析指标。 2．税务检查 财务人员应全面配合有关税务机关对公司进行的税务检查，并给税务机关留下良好的印象，为公司树立良好的信誉和形象，以利于企业日后纳税工作的顺利开展。 第9条 税务变更处理 财务人员主要在公司合并与公司分立过程中，按照相关国家法规进行公司资产计价、减免税优惠、亏损弥补的处理。 第10条 税务中止处理 财务人员在公司破产、解散时，按照国家法律法规对公司所得税、破产期间的增值税进行税务处理。 第3章 营业税 第11条 计税依据 1．纳税人的营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 2．单位将不动产无偿赠与他人，其营业额比照《营业税暂行条例实施细则》第15条的规定确定。对个人无偿赠送不动产的行为，不应视同销售不动产征收营业税。 3．纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按以下顺序核定其营业额。 （1）按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。 （2）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。 第12条 计税价格 计税价格＝营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率） 第4章 城市维护建设税 第13条 计税依据 纳税人实际缴纳的营业税税额。 第14条 计税公式 应纳税额＝营业税税额×税率 （税率分别为7%、5%、1%，不同地区的纳税人实行不同档次的税率） 第5章 教育费附加 第15条 计税依据 纳税人实际缴纳营业税的税额。 第16条 计税公式 应交教育费附加额=营业税税额×费率 （税率为3%） 第6章 土地增值税 第17条 定义 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。 第18条 计税依据 计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除《条例》和《细则》规定的扣除项目金