《税收原理新版》幻灯片课件.ppt

第八讲 税收原理;目 录;庐山·秀峰;庐山·小天池;井冈山·主峰;井冈山·黄洋界;税收是指国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的财政收入。在历史上也称为税、租税、赋税或捐税等。 公众缴税是社会成员分摊和负担生产与提供公共商品费用的形式。（纳税意识问题） 本质：税收实质上体现为一定的利益关系，即国家与纳税人之间，以及纳税人相互之间的利益关系。; 税收 公债：有偿性 财政收入 费 利;; 中央政府 国家 地方政府 ;社会管理者——行政管理权——税收 公共财产所有者——财产所有权——财产收益; 竞争性 私人产品 排斥性 非竞争性 公共物品 非排斥性;5、税收须借助于法律形式进行;井冈山·桐木岭;三清山·司春女神;三清山·石鼓岭;一、什么是税收;一、什么是税收;龙虎山·仙女岩;庐山·锦绣谷;鄱阳湖·飞鸟;纳税人还是负税人？ ;鄱阳湖·飞鸟;婺源·人家;1、概念：比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小，统一按一个比例征税。 2、类型：行业比例税率，即对不同行业采用不同的税率；产品比例税率，即按产品的不同规定不同的税率；地区差别比例税率，即对不同地区实行不同的税率。 3、基本特点：（1）税率不随课税对象数额的变动而变动，便于按不同的产品设计不同的税率，有利于调整产业结构，促进资源优化配置；（2）同一课税对象的不同纳税人的负担相同，具有鼓励生产，计算简便的优点，也有利于税收征管；（3）比例税率的缺点是有悖于量能纳税原则，且有累退性质。 ;概念：定额税率又称固定税额，是指以课税对象计量单位直接规定固定的征税数额，它通常适用于从量定额计征的税种。 特点：定额税率的优点是计算简便，名义负担稳定、明确。缺点是按定额税率征税，税额的多少只同课税对象的数量有关，同价格无关，不能充分体现量能负担的原则。 ;概念：累进税率，是指同一课税对象，随其数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级的课税对象适用由高到低的不同税率。 分类： 按照税率的累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种。前者是按照课税对象数量的绝对额分级累进，如所得税一般按所得额大小分级累进。后者则按与课税对象有关的某一比率分级累进。 额累和率累按照累进依据构成的不同又可分为“全累”和“超累”，如额累可分为全额累进和超额累进；而率累也可分为全率累进和超率累进。 ;全额累进税率对课税对象的全部数额都按相应等级的累进税率征税，即按课税对象适用的最高档次的税率统一征税。 超额累进税率则把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别按照各自对应的累进税率计征税款，加总后即为应征税额,一定数额的课税对象同时使用若干个税率。 特点：⑴ 在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全额累进负担重，超额累进负担轻；⑵ 在累进级距的临界点附近，全额累进可能出现税负增加超过所得额增加的不合理现象，超额累进则可以避免这种缺陷；⑶ 在按课税对象数额大小划分的级距上，全额累进比较急剧，超额累进比较缓和；⑷ 在计算上，全额累进计算简便，超额累进计算复杂。;全额累进税与超额累进税比较;婺源·人家;税率经济角度考察分类;婺源·枫叶;婺源·油菜花;仙女湖·会仙岛;庐山·瀑布;; 1、平等原则——即一国国民，都必须在可能范围内按照各自能力的比例缴纳税收维持政府 2、确定原则——国民应当完纳的赋税必须是确定的不得随意变更，完纳的日期、方法、数额都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白。 3、便利原则——各种赋税完纳的日期和完纳的方法须给纳税人以最大的便利。 4、最少征收费用原则——一切赋税的征收，须设法使人民付出的尽可能等于国家所得的收入，即征税、纳税的成本、费用要最小。 ;庐山·小天池;1、财政政策原则：国家征税的主要目的是组织财政收入，满足支出的需要 。 （1）收入充分原则：税收收入应充分适应国家财政支出的需要，以避免产生赤字 （2）弹性原则：税制必须具备这样的能力，当国家因经费增加或税收以外的收入减少，而使国家收入不足时，能够容易利用增税或自然增收予以弥补的弹性。 2、国民经济原则： （1）税源的选择：有利于保护资本即税本，主张以所得为税源而尽量避免对财产和资本课税 （2）税种的选择：应考虑到租税的转嫁问题，尽量选择难以转嫁或转嫁方向明确的税种 ;3、社会正义原则： （1）普遍原则：一切享受国家提供利益的国民，都