房产税城镇土地使用税和耕地占用税.ppt

2020/4/5 Chapter 9 31 ? 11 、 为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展，对 石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地 和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一 些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减免税照顾。 ? 具体规定见 1-16 项（ P216-217 ） 2020/4/5 Chapter 9 32 ? （二）省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优 惠 ? 1 、个人所有的居住及院落用地。 ? 2 、房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。 ? 3 、免征单位职工家属的宿舍用地。 ? 4 、民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。 ? 5 、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 ? 6 、对基建项目在建设期间使用的土地，原则上应照章征收城 镇土地使用税。但对有些基建项目，特别是国家产业政策扶 持发展的大型基建项目，其占地面积大，建设周期长，在建 期间又没有经营收入，为照顾其实际情况，对纳税人纳税确 有困难的，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据具体 情况予以免征或减征城镇土地使用税。 2020/4/5 Chapter 9 33 ? 7 、城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，按规定应征收城镇土 地使用税。为了促进集贸市场的发展及照顾各地的不同情况， 各省、自治区、直辖市地方税务局可根据具体情况自行确定对 集贸市场用地征收或者免征城镇土地使用税。 ? 8 、房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城 镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地 是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市 地方税务局根据从严的原则结合具体情况确定。 ? 9 、原房管部门代管的私房，落实政策后，有些私房产权已归还 给房主，但由于各种原因，房屋仍由原住户居住，并且住户仍 是按照房管部门在房租调整改革之前确定的租金标准向房主交 纳租金。对这类房屋用地，屋主缴纳土地使用税确有困难的， 可由各省、自治区、直辖市地方税务局实际情况，给予定期减 征或免征城镇土地使用税的照顾。 ? 10 对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全 防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免 征收城镇土地使用税。 2020/4/5 Chapter 9 34 ? 11 、企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用 的土地，免征城镇土地使用税。免征税额由企业在申报缴纳城 镇土地使用税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作 相应说明。 ? 对搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地， 凡企业申报暂免征收城镇土地使用税的，应事先向土地所在地 的主管税务机关报送有关部门的批准文件或认定书等相关证明 材料，以备税务机关查验。具体报送材料由各省、自治区、直 辖市和计划单列市地方税务局确定。 ? 企业按上述规定暂免征收城镇土地使用税的土地开始使用时， 应从使用的次月起自行计算和申报缴纳城镇土地使用税。 2020/4/5 Chapter 9 35 ? 12 、经贸仓库、冷库均属于征税范围，因此不宜一律免征城 镇土地使用税。对纳税确有困难的企业，可根据《城镇土地 使用税暂行条例》第七条的规定，向企业所在地的地方税务 机关提出减免税申请，由省、自治区、直辖市地方税务局审 批后，报国家税务总局批准，享受减免城镇土地使用税的照 顾。 ? 13 、对房产管理部门在房租改革前经租的居民住房用地，考 虑到在房租调整改革前，房产管理部门经租居民住房收取的 租金标准一般较低，许多地方纳税确有困难的实际情况而确 定的一项临时性照顾措施。房租调整改革后，房产管理部门 经租的居民住房用地（不论是何时经租的），都应缴纳城镇 土地使用税。至于房租调整改革后，有的房产管理部门按规 定缴纳城镇土地使用税确有实际困难的，可按税收管理体制 的规定，报经批准后再给予适当的减征或免征土地使用税的 照顾。 2020/4/5 Chapter 9 36 ? 14 、考虑到中国物资储运总公司所属物资储运企业经营状况， 对中国物资储运总公司所属的物资储运企业的露天货场、库区 道路、铁路专用线等非建筑用地征免城镇土地使用税问题，可 由省、自治区、直辖市地方税务局按照下述原则处理：对经营 情况好、有负税能力的企业，应恢复征收城镇土地使用税；对 经营情况差、纳税确有困难的企业，可在授权范围内给予适当 减免城镇土地使用税的照顾。 ? 15 、向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇 土地使用税。 “供热企业”包括专业供热企业、兼营供热企 业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事 热力生产但不直接向居民供热的企业。 ? 对于免征房产税和城镇土地使用税的“