制造企业税务成本控制分析及控制方法探究.docVIP

精品文档，助力人生，欢迎关注小编！ 制造企业税务成本控制分析及控制方法探究 童丽平 摘 要 制造业税务成本主要体现在企业应缴纳所得税和增值税这两个层面。在充分了解税收法规政策、确保合法合规的基础上，企业可以通过采取有效的策略控制企业税务成本，减轻税收负担，降低企业总体成本输出。基于制造企业税务成本的控制需求，本文对制造企业税务成本的控制方法进行分析，以帮助企业实现税务成本的最低化。 关键词 制造企业 税务成本 控制分析 控制方法 降低企业成本，实现收益最大化是每一个企业的终极目标，为此，各行各业都在根据自身特点不断改进现有机制，制定相关策略，以实现收益最大化。压迫成本，进行成本控制对制造企业来说更是重中之重。制造业控制成本的环节很多，除了采办购置环节、加工环节、销售环节成本的控制外，税务成本的控制也越来越被重视。制造企业在充分了解国家相关税法规定的基础上，通过分析制造企业的纳税特征，采取以税务成本最低的方式来经营企业。 一、制造企业税务成本控制分析 制造企业的税务成本支出主要体现在两个方面，一是企业的所得税成本，二是企业的增值税成本。如果能有效控制这两部分税务成本的支出，就可以极大地减少企业总成本支出。以下重点从这两个方面的税务成本控制内容进行分析。 （一）制造企业所得税成本控制 一是对于制造企业来说，成本投入最大的部分就是生产运营的基础——机械设备。机械设备动辄成百上千万的成本通常在制造企业中具有非常高的占比，机械设备属于企业的固定资产，通过固定资产折旧税务成本优化也可以有效控制企业税务成本支出[1]。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法。其中加速折旧法包含年数总和法和双倍余额递减法，加速折旧法可以使前期多提折旧，后期少提折旧，在税率保持不变的前提下，制造企业在前期和后期纳税金额就会对应减少和增加，从而给制造企业税务成本控制提供了可能性。固定资产的折旧年限是有可调整空间的，如果税率不变，那么制造企业可以选择对企业成本控制有利的相对较短的折旧年限，从而使前期折旧多减少应纳税所得额。 案例：某企业购入一台机械设备作为企业的一项固定资产。固定资产原值为410000元，预计净残值为10000元，使用年限为5年，该企业适用25%的所得税税率（假设该企业会计折旧年限和税法规定的折旧年限相同）。采用不同的折旧方法，企业的年折旧额和抵减的所得税金额如表1。 以上数据表明，不同的折旧方法下，企业负担的应纳税所得总额是相等的，但对每一年的折旧额以及应纳税所得额来说，不同的折旧方法带来的结果均有所不同。采用加速折旧法，在最初几年的折旧额较大，应纳税所得额较小，折旧费用的抵税效应得到充分发挥。 二是制造企业存货计价方法的不同与税务成本的高低也有密切联系。选择不同的存货计价方法直接关系到企业的税收成本支出。例如，在市场经济发生波动、通货膨胀商品价格飞升时，制造企业采用后进先出法可以有效降低企业期末存货成本，大大提升本期销货成本，从而大幅减少企业应纳税所得额，降低企业税务成本[2]。反之则亦然，如果市场经济出现通货紧缩，商品价格呈现下降态势，企业可以采用先进先出法降低期末存货成本，提升本期销售货物成本，最大限度降低企业应纳税所得额。企业相关管理者应具备敏锐感知市场动态的能力，根据本行业市场经济的情况合理确定存货计价方式，有效控制企业税收成本支出，合理降低企业税负。 三是研发费用在制造企业总成本中也占据了很大的比例，研发费用的税务成本控制也应被制造企业重视。按照现行政策规定，企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。对于科技型中小企业而言，自20XX年1月1日至20XX年12月31日，研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。制造业可以很好地利用这个政策优惠，配套做好研发项目备案、费用归集，降低企业所得税税负。 四是制造企业最终生产出的商品是要流向市场的，销售则成了企业运营的终端环节，也是关键阶段。制造企业应加强以终端销售环节为切入点，从企业销售收入方面分析如何控制税收成本。制造企业的主要收入来源就是货物销售收入，而通过推迟销售收入的确认时间可以有效实现税收成本控制，也是企业在销售阶段控制税收成本的重点。例如，企业在制定货物销售方式时，可以采用分期收款的方式销售货物，以合同约定的收款日期为收入确认时间，推迟销售收入时间的同时达到延迟缴纳企业所得税的目的。 （二）制造企业增值税成本控制分析 一是制造企业销售环节的税务成本控制也很关键。销售活动是制造企业最关键的环节之一，企业可以通