房地产营改增的关键节点之税收优惠政策梳理.pdfVIP

房地产营改增的关键节点之税收优惠政策梳理 2016 年 5 月 1 日，营改增试点工作全面推开，广大房 地产企业纷纷投入到营改增推进工作中，现在距离 2016 年 营改增第一个申报期结束已经没几天了，相信大家对营改 增平稳过渡工作已经消化的差不多了，接下来就该投入到 营改增长期应对工作中来了。在长期应对过程中，税收政 策的理解、消化和应用等工作自是必不可少的。下面我对 房地产开发企业可能应用到的增值税税收优惠政策进行如 下梳理。　　一、过渡性优惠政策　　为了在不影响市场 经济秩序的前提下，国家就存量的房地产项目引入过渡性 政策，实现营改增后的平稳过渡。根据《营业税改征增值 税试点有关事项的规定》相关政策的规定，一般纳税人取 得以下项目的收入，可选择简易计税方法：　　(一)一般纳 税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得(不含自建)的不动产， 可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价 外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的 余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。　　(二)一 般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以 选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费 用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。　　(三)房地 产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项 目，可以选择适用简易计税方法按照 5%的征收率计税。　　 (四)一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产， 可以选择适用简易计税方法,按照 5%的征收率计算应纳税 额。　　二、与房地产开发企业及相关行业有关的免征增 值税项目　　1、统借统还业务中，企业集团或企业集团中 的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机 构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业 集团或者集团内下属单位收取的利息。　　统借方向资金 使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平 或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。　　 2、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。　　 3 、土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权 归还给土地所有者。　　4 、县级以上地方人民政府或自然 资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不 含土地使用权）。　　5、随军家属就业。　　（1）为安置 随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日 起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税。　　享受税收 优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的 60% （含） 以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。　　 （2）从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日 起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税。　　随军家属 必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。　　 按照上述规定，每一名随军家属可以享受一次免税政策。　　 6、军队转业干部就业。　　（1）从事个体经营的军队转 业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税。　　（2）为安置自主择业的军队转业干 部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部 占企业总人数 60% （含）以上的，自领取税务登记证之日 起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税。　　享受上述 优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队 颁发的转业证件。　　7、涉及家庭财产分割的个人无偿转 让不动产、土地使用权。　　家庭财产分割，包括下列情 形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父 母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与 对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房 屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠 人依法取得房屋产权。　　三、与房地产开发企业及相关 行业有关扣减增值税项目　　1、退役士兵创业就业。　　 （1）对自主就业退役士兵从事个体经营的，在 3 年内按每 户每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值 税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人 所得税。限额标准最高可上浮 20%，各省、自治区、直辖市 人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额 标准，并报财政部和国家税务总局备案。　　（2）对商贸 企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和 街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位 中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订 1 年以上期