《公司财务内部牵制制度》.docxVIP

公司财务内部牵制制度（草稿） 为了促进内控会计控制建设，保证经济业务的合法性和会计信 息的可靠性，防止差错及弊端，保护公司资产的安全、完整，根据财 政部〈〈企业内部控制规范-基本规范》及总公司〈〈内部控制制度》的 规定、结合公司管理需要，特制定本制度。 第一条 为了加强财务管理，严格按财务规章制度处理会计业 务，各岗之间在既相互配合，又相互牵制的制约机制中开展工作，根 据有关法律法规和财务规章制度，制定财务工作内部牵制制度。 第二条 内部牵制制度是以事务分管为核心的白检查系统， 通过 职责分工，各业务程序的适当安排，使各项业务活动能白动地被其他 业务流程人员查证核对。 第三条部门内部岗位牵制的原则 （一） 岗位分设原则。结合岗位说明书，遵循钱账分离、票章分 离、账物分离、制单审核分离、审批经办分离等基本原则，对各项会 计业务的处理均须有审核。 （二） 定期轮岗原则。计划财务部应建立定期轮岗制度，出纳实 行最长每两年要轮岗一次，轮岗的方式包括出纳和其他会计岗位之间 的轮换。资金管理岗位最长不得超过 2年、其他人员最长不得超过3 年轮岗一次。 （三）亲属回避原则。单位主要负责人的直系亲属不得担任机构 计划财务部负责人，计划财务部负责人或主管人员的直系亲属不得担 任本单位的出纳 各机构应根据财务人员分工，结合内控要求，建立内部控 制岗位职责。 第四条内部牵制制度的原则是机构分离、职务分离、钱账分离、 物账分离。 第五条 财务内部牵制的具体内容 实物牵制 实物牵制是指由两个以上人员共同掌管必要的实物工具，共同 完成一定程序的牵制。 票印保管 凡涉及货币资金业务的有关支票、发票、收据等印章与应 分开保管。 空白支票、发票、收据由出纳人员负责保管，并严格管理 使用，序号登记。作废支票由出纳人员加盖“作废”字样，交核算主 管审核后进行备查登记，月末钉在最后一张记账凭证后面，归档保管 预留银行印鉴名章由出纳负责保管，并严格管理使用。 财务专用章或发票专用章，由财务负责人保管或指派专人 (须和法定代表人名章保管人分离)负责保管，并严格管理使用。 出纳不得保管各开户银行预留的全套印鉴，应该由财务负责人、 出纳人员和会计人员分别掌管；印鉴和密码不得向其他部门或个人借 用、泄漏。 网上银行的制单及复核数字证书和交易密码应参照网银管理 规定由不同人员分别保管，网上进行转账和其他交易时须建立二级复 核机制。 财务人员应当妥善保护好白己的个人印章，不得向其他部门 或个人借用。 计划财务部系统用户应当保管好登录密码，并相互保密，在 进入系统后，操作人员不得离开，不能由其他财务人员代替登陆公司 系统进行日常财务工作（更换密码）。 （二） 人员牵制 人员牵制是指不相容的职务要职责分离，对于一项经济业务， 要求有不同的人员共同分工负责，以达到相互牵制，互相制约的目的。 各机构计划财务部应当建立并实行财务人员岗位责任制， 明 确财务人员的工作权限和范围，做到以岗定责、职责分明、不越职权、 相互牵制，使经济活动各个环节都得到制约。 财务负责人不得兼任出纳；出纳不得兼任收入、支出、费用 明细账和债权、债务账目的登记、以及会计复核和会计档案管理工作； 出纳不得办理未经财务经理审核和未经总经理室审批的付款及报销。 费用控制系统及财务系统中的出纳员、 系统维护人员不得负 责财务数据的录入工作，财务数据录入人员不得进行复核操作， 但可 以进行数据查询工作；财务复核人员不能进行数据的录入和数据的修 改工作；系统维护人员不得随意修改系统数据， 其他操作人员不允许 实施数据库操作。 （三） 程序牵制 程序牵制属事前控制，即按牵制的原则进行程序设置，并且 要求所有的业务活动都要建立切实可行的办理程序。 各级财务部门凡涉及货币资金、财务的收付结算等工作不得 由一人兼办，实行钱账分管的原则。 财务人员办理任何经济业务必须经过规定的程序审批，未经 审批的经济业务不得办理，对擅白办理的责任人，要追究经济和法律 责任。 各种会计资料未经公司负责人审批不得报送或对外提供；保 管期满的会计档案资料销毁时，按照会计档案管理办法要求执行。 核算会计和复核人员应该岗位分设。重大会计事项和非常规 交易的账务处理需经财务负责人审核。 财务部应加强会计档案的管理，按照规定及时移送档案室， 查询原始凭证需得到审批并登记，由两个人同时进行，确保会计资料 完整性。 财务系统中数据录入人员输入报销单据， 经财务复核人员审 核后，方可办理结算；审批的付款、报销原始凭证，严禁录入费用控 制系统。 上级财务部门应当定期对下级财务部门进行持续的检查、 监 督和考核，下级财务部门也应对上级财务部门提出合理的建议及监督 评价；各级财务部门应定期进行白我检查和控制的白我评估。 （四）账簿记录牵制 账簿记录牵制是指原始凭证与记