个人独资及合伙企业税收筹划.docx

近年来，个人独资企业、合伙企业由于注册资本较少，申请较容易，成为广大创业 者投资创业的一种常见形式。 所谓个人独资企业是指一人投资经营的企业。独资企业投资者对企业债务负无限责 任。企业负责人是投资者本人。 合伙企业，是指目然人、法人和其他组织依照《中华人民共和国合伙企业法》在中 国境内设立的，由两个或两个以上的目然人通过订立合伙协议，共同出资经营、共 负盈亏、共担风险的企业组织形式。 那么个人独资企业和合伙企业有哪些税务筹划要点呢？ 1挂靠筹划 投资者可以通过将目己的生产经莒挂靠在科研单位而手受一定的免税优患。当 然f这种筹划法需要一定的前提f这就是该单位或企业获得高新技术企业的称号； 获得税务机关和海关的批文和认可等. 投资者也可以通过挂靠民政福利企业或者其他能够芋受税收优惠待遇的企业进 行必要的纳稅萼划。国家为了扶持民政福利企业，让更多的残疾人能够目食其力， 对民政福利企业实行了减免稅优惠. 投资者还可以通过分设联合逬行筹划『也就是将经营项目分设为两个或两个以 上的机构，目己负责其中的一个f将其余机构的所有权或经营权虚设为其他人r 一 般为目己的亲人或比较亲密的朋友，然后通过这些机构的联合经营，互相提供有利 的条件f以达到减轻税负的目的。 2开办费筹划 我国财务制度规定,投资者自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的 费用，除为取得固走资产、无形资产的支出以及应计入资产价值的汇兑损益、利息 支出外，可作为开办费，并且目开始生产经营之日起于不短于五年的期限内分期均 额扣除。投资者用于与取得固定资产、无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付 使用前发生的，应计入购建资产的价值，不得作为费用扣除。众所周知，开办费和 固定资产及无形资产的价值必须分期逬行摊销,不能作为财务费用逬行扣除,从而 不能冲减当期的利润，以达到节省税收的目的f但财务费用却是可以直接冲抵当期 损益的。因此，投资看应尽可能地将开办费.购建固定资产和无形资产所友生的筹 资利息支出计入财务费用。 3筹资决策的纳税筹划 对于任何经济主体来说，萼资是其进行一系列经营活动的先决条件，独资企业、合 伙企业也是如此。没有资金，任何能够获益的经济活动和经营项目都无法进行r进 而与经营相关的盈利和税收也无从谈起. 通常，向金融机构贷款萼资所承受的稅负要轻于靠目我积累筹资资金所承受的税负， 独资企业、合伙企业之间或与其他经济组织相互拆借所承受的税负要轻于向金融机 构贷款所承受的稅负。即贷款人归还利息后，利润有所降低，特别是税前还贷政策， 其本质就是用财政的钱还贷款，因此，实际税负被大大降低了。所以说，利用贷款 从事生产经营活动是个人独资企业■合伙企业减轻税员，合理避开部廿税款的一个 很好的途径。 4固定资产投资的筹划 用于固定资产的投资不能抵扣经营利润，而只能按期提取折旧。这样f投资者不仅 要在前期投入较大数额的资金，而且在生产中只能按规定抵扣。从纳税萼划的角度 来看，如果租入设备，承租人可以在经营活动中,以支付租金的方式冲减其经营利 润『减少税基，从而减少应纳税额,并为其今后继续从事其他各种经营活动奠定基 □信托筹划 投资者还可以通过信托进行萼划f即将其资产或盈利交由另一经济主体■让该受托 人成为该项财产的占有舌，并按照委托人的要求负责管理和使用这笔财产，以利于 委托人的一种行为，受益人既可以是委托人目己，也可以是委托人所指定的第三者. 信托萼划法是利用某一特别稅收优患地区，通过在该地区设立信托机构或舌和某信 托机构达成协议，让原本不在优恵区的财产挂在优恵地区信托机构名下，利用税收 优患达到节省稅收的一种筹划方法. 为了发展区域经济r国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策，多数 经济开发区出台了财政政策，例如江西.浙江.天津、江苏等地都有很好的税收优 患政策。比如，将新注册公司设立在税收洼地，亭受当地的税收扶持，而谷川合作 的天津某园区,入驻企业可享地方留存的70%.80%^?）扶持！ 6转让定价的筹划 转让定价也是投资者在生产经莒中应该注意的。转让定价又叫互患定价、转移走价、 划拨走价，是指在经济活动中，有经济联系的企业或经济机构各方为平摊利润或转 移利润而在产品交换或买卖过程中，不依證市场的买卖规则和市场价格逬方交易， 而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非 产品转让。在这种转让中f产品的转让价格根据双方的意愿，可低于或高于市场上 供求关系决走的价格，以达到少缴税款甚至不缴税款的目的. 7捐赠支出的纳税筹划 重点在于如何使得捐赠支出最大化，同时又尽重使得应纳税额控制在承受范围内， 也就是在符合稅法规定的情况下,如何避免超出限额，万一超出限额时如何补救以 及如何避免非稅法规定的捐赠对象，以免被税务稽宜机关剔除。根据有关税法的规