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经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 定义 增值税VS营业税 增值税VS营业税 意义 意义 两税关系 一般纳税人和小规模纳税人 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。 财政部 和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 计税方法 进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。 销项税额=销售额×税率 销售额=含税销售额÷（1+税率） 增值税税率 住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知建办标[2016]4号工程造价=税前工程造价×（1+11%）。其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算. 调整方法：价税分离 根据现行建筑安装工程税前造价构成费用组成规定，人工费、利润、规费不包括进项税额，材料费、施工机具使用费、管理费均包括进项税额，应予以扣除。 调整方法：价税分离 关于实施建筑业营业税改增值税后调整全省建设工程现行计价规则和依据的通知 ? 附件-江西省建筑业营改增后现行建设工程计价规则和依据调整办法（试行） 赣建价〔2016〕3号 要 点 分 析 调整原则 遵循增值税“价税分离”的税制要求和维持营改增前后建设工程项目费用水平基本不变的思路，对我省现行建设工程计价定额基价、取费标准、计费程序基本不作调整，对包含在材料费、机械费、总价措施费和企业管理费中可抵扣的进项税额从含税造价中扣除，在除税价的基础上计算增值税（销项税额），进而形成增值税下的工程总造价。 工程总造价=税前工程总造价×（1+11%） 本办法适用条件 采用增值税一般计税方法 工程新项目，系指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年5月1日（含）以后开工建设的工程项目或未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年5月1日（含）以后的建筑工程项目。 建筑工程老项目和其它选择简易计税方法计税的可参照我省营改增前的计价规则和依据以及财税部门的规定执行。 调整方法 按照增值税一般计税方法的税制要求，对现行建设工程计价定额的计算规则和依据进行调整，把包括在材料费、机械费、总价措施费和企业管理费中的进项税额扣除。 材料费 材料单价按运到施工现场交货的情况考虑，其费用包括原价、运杂费和场外运输损耗费，另加采保费。材料费中包括的进项税额按下列公式计算　　 机械费 现行定额机械台班单价由折旧费、大修费、经常修理费、安拆费及场外运费、人工费、燃料动力费组成，其中可抵扣进项税额按下表方法及适用增值税率计算。 总价措施费 总价措施费是指在现行费用定额中按费率计算的措施费用，如安全文明施工费、夜间施工增加费、检验试验费等按费率计算的费用。其综合税率按以下规定计算可抵扣的进项税额。 安全文明施工费、检验试验等六项措施费按6%的平均税率计算可抵扣的进项税额。 以系数计算的项目费用（如安装工程中的脚手架搭拆费等）按平均税率4%计算可抵扣的进项税额。 企业管理费 根据工程计价中附加税费的价内税性质和特点，我省营改增后工程计价规则和依据的调整中将附加税纳入企业管理费中。 现行企业管理费包括12项费用。其中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费等3项内容包含可抵扣的进项税额。其可抵扣的进项税额按平均税率2.25%计算。 由于增值税价外税的属性，附加税（城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加）放在增值税后计算已不合适，因此将其纳入企业管理费中计算，附加税无可抵扣进项税额。 企业管理费增加（附加税）费率 企业管理费增加（附加税）费率 企业管理费增加（附加税）费率 企业管理费增加（附加税）费率 企业管理费增加（附加税）费率 企业管