《澳大利亚税收制度》.docxVIP

澳大利业 （一） 税制基本情况 1、 管理机构 澳大利业的税法届丁联邦法，由联邦政府财政部负责执行。 联邦政府主要征收的税有所得税（包括公司所得税、个人所得税、资本收益税 和职工福利税）、销售税、关税、国内税、及银行帐户借方税等。 所得税是政府 财政收入的主要来源，负责征收的主管机关是澳大利业税务局（ ATQ。 州政府征收的税种有印花税、土地税、工资税及某些商业买卖的交易税等。 澳大利业的财政年度为每年7月1日到次年的6月30日，外国公司及其子公司 也允许按本国财政年度填报税单。 2、 纳税人 澳大利业税务居民需就其在全球范围内所有来源的所得纳税， 但有可能享受澳洲 当地的各项税收优惠；非税务居民需就来自澳大利业的所得纳税， 但适用相关避 免双重征税协定（DTA。 3、 澳大利业税法的特点 ⑴纳税人自愿、自行申报，税务局保留核查、稽核的权利（5年以内的任何税种）; ⑵税法条款的判定主要基丁存在的客观事实； ⑶对丁一些特殊问题，纳税人可以根据自己对税法的理解行事， 但需有充分的税 法依据能够说服税务局。（可事前、也可事后。） （二） 外国投资企业在澳大利业遇到的主要税种 1、非澳大利业税务居民一外国投资者 ⑴征税范围。没有法定的定义，其潜在的含义也非常广泛，通常包括： 利息。 特许权使用费。 股息。 资本收益，仅限丁 “澳大利业应纳税财产”。通常有：澳大利业常设机构用丁 业务运作的资产、澳大利业应纳税不动产、间接的不动产权益。这里要特别指出 的是：海外母公司集团重组多数会涉及到此税。 源自澳大利业的业务性收入和服务性收入。 ⑵税率 澳大利业税率 与中国签署的DTA税率 利息 10% 10% 特许权使用费 30% 10% 股息 30% 15% ⑶澳大利业税务居民的代扣代缴 代扣代缴为收款人纳税义务，代扣代缴税款是付款人的责任：①未代扣代缴的付 款人附有法律上的偿付责任；②对丁迟代缴的款项处丁罚款和罚息；③如果没有 代缴税款，利息、特许权使用费不能作相应税务抵扣；④反避税法；⑤相应地增 加了融资成本。 2、澳大利业税务居民一外国投资者在澳子公司会遇到的征税范围 ⑴商品服务税(GST 与其他国家征收VAT(VALUEADDETAX窟业附加税类似。税率为10%是从2000 年7月1日起开始实行新的税务制度。 GS饵几乎每个生产和经销阶段有供货或提供服务时征收， 唯一享有免GST勺项 目是食品。供货商和服务机构必须在税务部门注册。 他们购买物品或服务时所 付的GST务可在他们供货或提供服务给其客户时所征的 GST相抵消，与国内的增 值税-进项和增值税-销项税额的抵消类似。每月申报。 ⑵所得税，分为营业所得税及个人所得税。 营业所得税 在澳成立的公司依法应就其所有来源的所得纳税，不论其所得来自澳境内或境 外。一般而言，公司所得税是依其净所得来征收。公司所得税的税率现为 30% 公司亏损当年抵减不足时，可从公司未来的所得中抵减，这种抵减没有年限限制。 除营业所得外，公司买卖资产所得利润，也应纳税。公司还需缴纳资本增值税和 职工福利税。 个人所得税 澳居民依其所有来源所得包括澳境内和境外的所得纳税， 非居民则仅就其在澳所 得纳税。 居民与非居民个人所得税率有别，居民的所得税为从 0到47% 除了一些低收 入的纳税人以外，纳税居民还需向澳政府缴纳 1.5%的医疗保险费。非居民的所 得税率则从29雍U 47% ⑶代扣代缴税项 ①利息预提税。如果一个澳大利业公司获得来源丁非澳居民的贷款， 其支付给 该非澳居民的利息。 ②未提供澳大利业商业代码/税号的预提税。 税率为46.5%,非最终税项一可作为收款人澳大利业所得税义务的可退还款项。 但下列情况不适用：A供方实体在澳洲没有业务运作（今年年初， ATOM税法条 例进行了更改，对这条的判定更加严格）；B服务在海外提供。 ⑷海外合同预提税。 非澳大利业税务居民执行建筑及相关工程； 付款方需代扣代缴总金额的5% 付款方的法定义务，与受款方的税务状况无关； 建筑工程包括设备的安装、装配和升级； 相关工程包括设计、监控及项目管理； 并包括对资源开采有关的建设、也包括对矿区实施的考察和监管； 非最终税项-可作为收款人实现澳大利业所得税义务时的可退还款项； 视具体情况而定，可在一些情况下向澳大利业税务局提出税率的减免。 ⑸员工福利税：税务年度为每年 4月1日到第二年的3月31日，税率为46.5%, 计算系数为2.0647和1.8692两种。 ⑹工资税：西澳洲的税率是年总工资额超出 75, 000澳元的部分按照5.5%的税 率征缴。每月申报缴纳。 ⑺印花税。印花税届丁州税，凡贷款抵押、证券买卖、不动产买卖等均应缴纳印 花税。由丁届丁州法，故每州规定不一。一般而言，依法应缴纳印花税的交易， 在未缴活前，该项交易不生效。