纳税人和扣缴义务人的法律责任.pdf

一、违反税务登记管理规定的法律责 任 （一）纳税人未按照规定的期限申 报办理税务登记、变更或者注销税务登 记的；未按照规定将其全部银行账号向 税务机关报告的。 《征管法》第六十条 纳税人有下列 行为之一的， 由税务机关责令限期改正， 可以处二千元以下的罚款； 情节严重的， 处二千元以上一万元以下的罚款： （一）未按照规定的期限申报办理税 务登记、变更或者注销登记的； （四）未按照规定将其全部银行账号 向税务机关报告的； 《税务登记管理办法》第四十二条 第一款 纳税人未按照规定期限申报办 理税务登记、变更或者注销登记的，税 务机关应当自发现之日起 3 日责令其限 期改正，并依照《税收征管法》第六十 条第一款的规定处罚。 证明思路： （1）纳税人未按照规定的 期限申报办理税务登记：其一，对从事 生产、经营的纳税人，应当具备下列证 据：A、对已办理工商登记或者已经有关 部门批准设立的纳税人，应当取得证明 纳税人已领取营业执照超过３０日或者 有关部门已批准其设立超过３０日的证 据，如纳税人的营业执照及其到工商行 政管理机关领取营业执照的签收单、收 件单，工商部门提供的工商登记信息， 或者有关部门批准设立的批件等资料。 B、对未办理工商登记也未经有关部门批 准设立的纳税人，应当取得证明纳税人 纳税义务发生超过３０日的证据，如帐 簿（帐页），记帐凭证，收讫销售款项、 营业款项的收款凭据，进出货物凭据， 应收帐款凭据，有关合同，询问笔录， 证人证言等。 C、对需在本地办理税务登 记的外县（市）纳税人，应当具备证明 纳税人从外县（市）到本地从事生产经 营活动并且在连续的１２个月超过１８ ０天的证据。D、对需办理税务登记的承 包承租人，应当具备证明承包承租人独 立经营、独立核算、定期上交承包费或 租金，且签订承包承租合同超过３０日 的证据，如帐簿（帐页） 、财务报表、承 包（承租）合同等。 E、对需在本地办理 税务登记的境外企业，应当具备证明该 境外企业在本地承包建筑、安装、装配、 勘探工程或提供劳务，且签订项目合同 超过３０日的证据。其二，对其他纳税 人（第一项以外的纳税人，不包括国家 机关、个人和无固定生产经营场所的流 动性农村小商贩） ：应当具备证明纳税人 纳税义务发生超过３０日的证据，如帐 簿（帐页），记帐凭证，收讫销售款项、 营业款项的收款凭据，进出货物凭据， 应收帐款凭据，有关合同，询问笔录， 证人证言等。 （2 ）认定纳税人未按照规 定的期限申报办理税务变更登记的，应 当具备证明纳税人税务登记容发生变化 的证据，如纳税人原税务登记证件或者 纳税人原税务登记表，以及工商行政管 理部门或者其他机关变更登记证明资料 或证明纳税人税务登记容发生变化的有 关材料等。 （3）认定纳税人未按照规定 的期限申报办理注销登记的，应当具备 证明已办理税务登记的纳税人纳税义务 终止的证据或者证明纳税人住所或经营 地发生变化且需要改变税务登记机关的 证据，如纳税人原税务登记证件，以及 证明纳税人发生解散、破产、撤销、宣 告终止以及其他情形的章程、决议、决 定、会议纪要、公告、声明等资料，或 工商行政管理机关作出的注销登记、吊 销营业执照处罚或其他机关作出的撤销 登记的通知、公告等。 （4 ）认定纳税人 未按照规定将其全部银行向税务机关报 告的，应当具备证明纳税人开设银行但 未向税务机关报告的证据， 如人民银行、 商业银行或其他金融机构的出具的证明 纳税人开设基本和其他存款户的相关材 料，纳税人关于开设银行的报告等。 （二）纳税人不办理税务登记 《征管法》第六十条第二款 纳税人 不办理税务登记的，由税务机关责令限 期改正；逾期不改正的，经税务机关提 请，由工商行政管理机关吊销其营业执 照。 《税务登记管理办法》第四十二条 第二款 纳税人不办理税务登记的，税 务机关应当自发现之日起