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税 务 筹 划 中恒润博税务咨询 目 录 1 筹 划 前 沿 税收筹划的基本理论问题 3 企业税收筹划问题探讨 9 税 务 律 师 汽车销售行业涉税风险分析 16 关于《擅自改变核算方法不是筹划》一文观点的商榷 19 筹 划 实 务 建筑施工业税收筹划规律与技巧 21 违规避税不可取 加强控为良策 28 经 典 案 例 安装劳务筹划没有不变方法 30 一知半解搞筹划 税负未减反增加 32 财 税 实 务 IT 企业自我纳税评估及优化 34 得力集团外资企业所得税税负实证分析 38 声明： 本电子刊物仅限于专业人士研究、 学习及进行税务筹划参考之用， 请勿应用于任 何商业用途， 请勿因任何原由发布于网络等公众媒体渠道， 由此引起的纠纷本工 作室不承担任何责任。 筹划前沿 税收筹划的基本理论问题 美国知名大法官汉德曾言： “法院一再声称， 人们安排自己的活动以达到低税负的目的， 是无可指责的。每个人都可以这么做，不管他是富翁，还是穷光蛋。”这种观念，正逐渐被 中国的政府和企业所接受。作为实现低税负的一项专业活动 - 税收筹划，正逐渐受到社会各 界的关注， 这是国目前还比较新的课题。 关于税收筹划， 有众多的理论问题需要探讨， 这些 理论问题是无法包容在一篇文章中的。 本文只是从宏观角度探讨五个主要问题： 第一， 税收 筹划的概念与特征： 第二， 税收筹划的前提条件； 第三， 税收筹划应遵循的基本原则； 第四， 税收筹划与偷、避税的关系；第五，税收筹划可能承担的法律责任。 一、税收筹划的概念与特征 （一）税收筹划的概念 税收筹划是纳税人在法律许可的围， 根据政府的税收政策导向， 通过经营活动的事先筹 划或安排进行纳税方案的优化选择， 以尽可能地减轻税收负担，获得“节税” 的税收利益的 合法行为。由于税收筹划在客观上可以降低税收负担，因此，税收筹划又称为“节税”。举 一个简单的例子：企业要走出国门， 进行跨国投资，要在哪个国家办企业， 就应了解这个国 家的税收政策， 以决定是办分公司还是办子公司。 如果这个国家税率比较低， 就可以设立子 公司； 如果税率比较高， 就可以考虑办分公司，这就是税收方案的选择问题，实际上就是一 项税收筹划活动。 在西方的大公司里， 一般都设立了税收筹划的专门机构， 它的税收筹划人 员每年可以给公司节约一笔数额可观的资金。 目前，税收筹划在发达国家已成为令人羡慕的 职业， 在会计师事务所、 律师