税法笔记企业所得税.pdfVIP

一、 纳税人、征税对象、税率 ( 一) 纳税义务人 1、 中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织 不包括个人独资企业和合伙企业 包括有国家事业 计划外收入 的事业单位、社会团体等 2、 居民企业 1) 实际管理机构在中国境内 2) 或在中国境内成立 3、 非居民企业 1) 实际管理机构不在中国，但在中国境内设立机构 2) 不管你中国有没有设机构，只要你有来源于中国境内的所得 ( 二) 征税对象 1、 居民企业： 1) 境内境外所得都征税 2、 非居民企业 1) 只对境内的所得、以及境外发生但与境内机构有关系的部分征税 3、 如何确定所得来源 1) 销售货物所得 2) 提供劳务所得 3) 转让财产所得 A. 不动产转让所得按照不动产所在地确认 B. 动产转让所得按照转让企业所在地确认 C. 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确认 4) 股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用 费所得 ——按照支付者所在地 ( 三) 税率 1、 基本税率 25% 1) 居民企业 + 非居民企业（设立机构，且收入与机构有关） 2、 低税率 20%→实际 10% 1) 非居民企业（无机构 或 收入与机构无关） 3、 预提所得税 10% 4、 高薪 15% 二、 应纳税所得额 ( 一) 应纳税所得额 ( 二) =收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏 损 ( 三) 收入总额 1、 一般收入 1) 销售货物收入 2) 劳务收入 3) 转让财产收入 4) 股息、红利等权益性投资收益 5) 利息收入 6) 租金收入 7) 特许权使用费收入 8) 接受捐赠收入 9) 其他收入 2、 特殊收入 3、 处置资产收入 1) 作为内部处置资产，不视同销售——所有权不改变 A. 资产用于生产、加工另一产品 B. 改变资产形状、结构、性能 C. 改变资产用途 D. 资产在总机构与分支机构间转移 2) 视同销售——所有权的转移 A. 用于市场推广 B. 用于交际应酬 C. 用于职工奖励 D. 用于股息分配 E. 用于带外捐赠 4、 企业转让上市公司受限股 ( 四) 收入实现的确认条件 1、 销售商品 1) 托收承付：办妥托收承付手续且商品已发出 2) 预售款：商品发出 3) 委托代销：受到代销清单 2、 售后回购 1) 1 3、 劳务收入 ( 五 ) 不征税收入 1、 财政拨款 2、 纳入财政管理的行政事业型收政府性基金（因为都上缴了才能扣噢） 3、 规定专项用途的财政资金 （例外：政府投入资本及只出借使用权） 1) 财政补助、补贴 2) 贷款贴息 3) 减免的增值税、各种收了就退的税 （除了出口退税款） 4、 不征税收入用于支出所形成的费用不得抵扣 5、 这部分收入， 5 年外才支出的，仍计入第