浅议内部审计标准化管理.docx

浅议内部审计标准化管理 店它景企业管理纵横 GUANGXIDIANYE 内部审计标准化管理是指企业为 了保证内部审计 ［作质量 ,督促内部审 计人员遵循职业道德 ,提高审计效率 , 而规定的审计程序 ,审计工作底稿及内 部审计各方面管理活动的具体标准 .我 们经常听说财务标准化管理 ,建设工程 标准化管理 ,酒店标准化管理等等 ,内 部审计却很少听说标准化管理 .一方面 我国内部审计的发展历程较短 ,相应的 政策和法律依据很少 ,实行时间也不 长,尚未建立起一套可供参考的完整的 制度体系 ,各行业各单位的内部审计按 本企业的实际开展丁作 ;另一方面审计 成果很大程度取决于内部审计机构在 企业中的职能和定位 ,内部审计人员的 专业技术水平等 ,而内部审计是一项灵 活的工作 ,开展方式多种多样 ,承接的 业务性质不同 ,涉及的专业技能也不 同,内部审计人员的素质也是参差不 齐.上述种种原因导致内部审计开展起 来五花八门 ,笔者认为今后内部审计行 业发展壮大最重要的工作是规范管理 , 而实行标准化管理是一条捷径 . jl 西断蟛搿蜊黪掣 撑 lg 黼瓣 ,内部审计工作需要标准化 管理 囝 2010,7（总第 123 期 ） （一）内部审计实行标准化管理是 发展的趋势 在全世界拥有 14 万名会员的国际 内部审计师协会 （IIA） 近日发表了一份 基于全球范围内部审计职业的研究报 告 ,公布了研究的初步成果 .报告的核 心研究成果包括 :目前大多数的内部审 计人员遵循的是《国际内部审计实务标 准》 .分别有 80%和 63%的内部审计人 员更多的是从事风险管理和公司治理 的工作 .IIARF 主席,微软的总审计师 RoderickWinters 说:因为内部审计工 作是由诸如董事会下属的审计委员会 这样的监督机构直接负责的 ,所以对 《国际内部审计实务标准》的高比例遵 循表明商界也逐渐认识到内部审计对 完善公司治理的价值 .现在 ,我们对多 元文化及融合背景下的内部审计职业 有着准确的认识 ,这一认识将作为基 准,让我们理解内部审计职业未来的发 展方向 ,及其对组织和利益相关者的影 响.同时,该报告的初步研究成果还表 明:大多数现有的内部审计功能都是在 过去的 5 年问建立的 .法律和规章影响 内部审计正成为普遍现象 ,并且预计将 来会制定更多的法律和规章 .通常 ,内 部审计约定是基于组织最大的风险因 素.风险分析 ,专业技能 ,保密性,客观 性和遵守职业道德对内部审计师来说 是至关重要的 . 《国际内部审计实务标准》已成为 大多数发达国家内部审计部门的遵循 性标准 ,我国内部审计行业一直努力与 国际接轨 ,花很大力度抓行业规范化 , 陆续颁布一系列内部审计准则 .目前我 国关于内部审计 T 作规定的最高法律 是审计署发布实施的《审计署关于内部 审计工作的规定》 ,内部审计协会发布 的一系列内部审计准则是内审人员从 事内部审计活动的引导性依据 ,不具有 强制性 .随着我国对外开放程度加大 , 企业经营规模扩大 ,公司制完善 ,以及 审计委员会 ,内部审计部门作用的 Et 益 突显,内部审计人员迫切需要一套能指 引日常审计工作的规范化标准 .基于内 部审计职能不断扩大 ,升级和风险等方 面的考虑 ,国家和行业也将发布更多的 法律和规章 ,从较高层面规范内部审计 行为.《国际内部审计实务标准》和我国 的内部审计准则将是内部审计部门 ,内 部审计人员开展内部审计工作的指南 , 是单位内部审计标准化规定的依据 ,这 审标 企业管理纵横 些都为实际内部审计标准化管理提供 政策基础 . （二）标准化管理是对内部审计人 员的保护 内部审计也有风险 ,这是内部审计 人员逐渐意识到的 .就目前来看 ,因公 正 ,评价职能的效力不同 ,国家审计 ,社 会审计的风险大于内部审计 ,但随着我 国建立现代企业制度和公司制的发展 , 企业内部控制机制和精细化的管理更 为需要 ,作为监督的重要环节 ,与之相 适应的现代内部审计在企业中必须起 到增值的作用 .相应对内部审计人员 提供成果的要求越来越高 ,此时对于内 部审计人员的 风险 可能意味着单位 的行政处罚 ,罚款,减薪 ,换岗 ,严重者 可能会被解雇 . 内部审计风险是内部审计人员未 能发现被审计单位经营活动及内部控 制中存在的重大差异或缺陷而做出不 恰当审计结论的可能性 .内部审计人员 的地位与其承担的责任和风险是对等 的,管理层赋予内部市计部门越多的权 力,内部审计部门和内部审计人员相应 承担的责任就越大 ,风险也越大 .内部 审计协会发布了《内部审计具体准则第 l7 号——重要性与审计风险》 ,一方面 是为了加强内部审计质量 ,一方面也是 为了保护内部审计人员 .对于超过重要 性水平的错报 ,内部审计