教学课件 中国税制.ppt

9.1.5 资源税的税率 资源税的税率有比例税率和定额税率两种。 9.1.6 资源税的减免规定 有下列情形之一的,减征或者免征资源税：①开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。②纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。③国务院规定的其他减税、免税项目。纳税人的减税、免税项目应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的不予减税或者免税。 9.1.7 资源税的征收管理 资源税由税务机关征收。收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。纳税应纳的资源税,应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。 例:某联合企业为增值税一般纳税人，2018年12月生产经营情况如下： (1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 (2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。 (4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。 (5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元。 (提示：资源税单位税额，原煤3元，吨，天然气8元／千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％) 试计算该联合企业2018年12月应缴纳的资源税。 ①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元) ②外销洗煤应纳资源税=90÷60％×3=450(万元) ③自用原煤应纳资源税=0.25 ×3=0.75(万元) 应缴纳资源税合计=840+450+0.75=1290.75(万元) 9.2 城镇土地使用税 9.2.1 城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。 9.2.2 城镇土地使用税的征税范围 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。 9.2.3 城镇土地使用税的纳税人 城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。 9.2.4 城镇土地使用税的计税依据 城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。 9.2.5 城镇土地使用税的税率 城镇土地使用税采用地区差别幅度定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。 最新标准如下: (1)大城市1.5~30元。 (2)中等城市1.2~24元。 (3)小城市0.9~18元。 (4)县城、建制镇、工矿区0.6~12元。 9.2.6 城镇土地使用税的减免规定 按规定,下列土地免征城镇土地使用税： (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地。 (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 (4)市政设施、街道、广场、绿化地带等公共用地。 (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 (6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5~10年。 (7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 9.2.7 城镇土地使用税应纳税额的计算 城镇土地使用税按纳税人实际占用的土地面积,依照规定税额按年计算。其计算公式为: 全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用单位税率 9.2.8 城镇土地使用税的征收管理 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。城镇土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收，其收入纳入地方财政预算管理。税务机关应加强同土地管理机关的联系，及时取得土地使用权方面的资料。 9.3 土地增值税 9.3.1 土地增值税的概念 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得的收入征收。 9.3.2 土地增值税的征税范围 按照规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为，但不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 9.3.3 土地增值税的纳税人 一切行政企事业单位和个人,不论是国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、个体工商户,还是外商投资企业,也无论是专营还是兼营房地产开发业务