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税务筹划方案 错误!未定义书签 错误!未定义书签 错误!未定义书签 错误!未定义书签 5 6 6 ^7 ^7 ^7 8 9 9 10 目录 第一章目的 第二章增值税 第一条自产软件即征即退 第二节 技术开发合同免税申请... 第三节营改增取得增值税专用发票 第三章企业所得税 第一节申办软件企业资质 第二节 高新技术企业申办 第三节 重点扶持小微企业 第四节研发费用加计扣除 第五节 利用企业所得税税前扣除费用标准调节 第六节 集团内部转移定价 第七节安置特殊人员就业 第四章税务筹划的原则 第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分 利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠 政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税 种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%, 6%）,由于公司属于 高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税 收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴 纳增值税的目的尤为重要。 第一条 自产软件即征即退 根据财税（2011） 100号）规定，增值税一般纳税人销售其自 行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际 税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万, 退税120万 申请软件退税的工作节点及注意事项如下图: 专利中请及备案自行研发走功软什心及时申请著 专利中请 及备案 自行研发走功软什心及时申请著 作权二 拿到著作权后通 划财务部门及話 向税同备案口 洽同签订汽销售产品塔称列示软件名称需为公司备案呂称孤客户谏判可増加 软件的售价,争取 更多软件退税财务开票轶件名称披照税 局备案名称开据软件和酸件件不同发票上开茫卜税局申请财务部准备材料提交稅局•哎时跟进逖锐进度 洽同签订汽 销售产品塔称列示软件名称需为公司备案呂称 孤客户谏判可増加 软件的售价,争取 更多软件退税 财务开票 轶件名称披照税 局备案名称开据 软件和酸件件不 同发票上开茫 卜税局申请 财务部准备材料提交稅局 •哎时跟进逖锐进度 第二节 技术开发合同免税申请 技术开发合同是合同双方基于新技术、新工艺、新材料研 究开发所订立的合同，技术开发合同免税申请的前提是客户为小规模 等企事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。 例如，公 司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费 支出57万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项: 不需要专票抵扣的 莎客户，并目•合同标 的具有新颖性° 不需要专票抵扣的 莎客户，并目•合同标 的具有新颖性° 合同签订后一份合同给财务,备案需耍. 备案申请粘技术部协助 编写技术方案财务部准备相关材料递交科技部门 备案申请 粘技术部协助 编写技术方案 财务部准备相关材料递交科技部门 卜财务开票财务部再科技部备案成功后冋税局备案开出增值税普票发票，税率为0 卜财务开票 财务部再科技部备案成功后冋税局备案 开出增值税普票 发票，税率为0 第三节营改增取得增值税专用发票 增值税从2012年在北京上海试点以来，自今，营改增已经在全 国范围实行（除房地产、金融、建筑行业为营改增外），公司作为一 般纳税人，取得营改增增值税专用发票能够增加进项税抵扣， 减少缴 纳增值税。 已经营改增行业费用明细对照表： 营改增行业 费用明细 营改增后税率 交通运输业 海陆空水运输、铁路运输等货运费用。 11% 邮政通讯业 与中国邮政公司发生的邮寄、函件、报 刊订阅等业务，手机通讯费、宽带费等。 11% 6 i% 研发和技术服 研发服务费、技术咨询费、技术转让费、 6%  务 工程勘探等。 软件咨询及维护、电路设计及测试、仪 信息技术服务 器检测鉴定费、勘察设计费等。 6% 文化创意服务 广告宣传费、会议展览费、设计费、商 标等专利申请费等。 6% 物流辅助服务 快递费、仓储费等。 6% 有形动产租赁 服务 汽车租赁、机械设备租赁等（不包括房 屋等不动产租赁）。 17% 鉴证咨询服务 审计费、评估费、财税、法律咨询费、 质检费等。 6% 第二章企业所得税 企业所得税是除增值税外目前国内的一大税种，是对企业的 营业利润加减相关调整项目后乘以相关适用的税率的直接税， 主要从 选择低税率、总分机构转移定价、加大纳税调减事项和减少纳税调增 事项等来制定方案。 第一节申办软件企业资质 软件企业资质申办成功的，按规定从获利年度开始享受两免 三减半（从获利年度开始计算前两年免所得税，后三年减半征收所得 税） 如果企业正在申办软件企业资质，尽量推迟获利年度，主要做法 有：加大前