固定资产加速折旧、扣除明细表(A105081)及填报说明讲解.docxVIP

附件 1 A105081 序 项 目 号 一、重要行业固定资产加速折旧 2 税会处理一致 3 税会处理不一致 二、其他行业研发设备加速折旧 5 100 万元 税会处理一致 以上专用 6 研发设备 税会处理不一致 三、允许一次性扣除的固定资产 1. 单价不超过 100 万元研发设备 9 税会处理一致 10 税会处理不一致 2.5000 元以下固定资产 *税会处理一致  固定资产加速折旧、扣除明细表 飞机、火车、轮 与生产经营活动 飞机、火车、轮 房屋、建筑物 船、机器、机械 有关的器具、工 船以外的运输工 电子设备 其他 税收折旧（扣除）额合计 和其他生产设备 具、家具 具 税收折 税收折 税收折 税收折 税收折 税收折 会计折 正常折 税收折 纳税减 加速折 原值 旧（扣 原值 旧（扣 原值 旧（扣 原值 旧（扣 原值 旧（扣 原值 旧（扣 原值 旧优惠 旧额 旧额 旧额 少额 除）额 除）额 除）额 除）额 除）额 除）额 统计额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 * * * * * * * * * * * * * * 1 13 税会处理不一致 * * 合计（ 1 行 +4 行+7 行） 四、其他固定资产加速折旧备案信息 1. 技术进步、更新换代固定资产 17 税会处理一致 * * 18 * * * 税会处理不一致 2. 常年强震动、 高腐蚀固定资产 20 税会处理一致 * * 21 * * * 税会处理不一致 3. 外购软件折旧（摊销） 23 税会处理一致 * * 24 * * * 税会处理不一致 4. 集成电路企业生产设备 26 税会处理一致 * * 27 * * * 税会处理不一致 28 合计（16 行 +19 行+22 行+25 行） 2 《固定资产加速折旧、扣除明细表》（ A105081）填报说明 一、适用范围及总体说明 （一）本表 1 至 14 行适用于按照 《财政部 国家税务总局关 于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》 （财税 2014〕75 号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》 （财税〔 2015〕106 号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税 纳税人填报。 本表 15 至 28 行适用于按照 《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》 （国税发〔2009〕81 号）、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产 业发展企业所得税政策的通知》 （财税〔 2012〕27 号）规定，由享受技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀固定资产加速折旧，以及外购软件、 集成电路企业生产设备加速折旧或摊销的查账征税纳税人填报，主要用于享受加速折旧、摊销优惠政策的备案。 （二）本表不承担纳税调整职责。主要任务：一是对纳税人享受重点行业、 领域固定资产加速折旧， 以及一次性扣除等优惠政策情况进行统计 （第 1 至 14 行）。二是由汇算清缴享受国税发 2009〕 81 号和财税〔 2012〕 27 号文件规定固定资产加速折旧政策企业填写本表，以此履行固定资产加速折旧备案手续（第 15 行至 28 行）。 3 （三）填写要求 享受加速折旧政策的纳税人， 填报本表即视为履行备案程 序。 本年度内税法折旧额大于会计折旧额 （或正常折旧额， 下同）的填写本表，税法折旧小于会计折旧的金额不再填写本表。 某项资产某月税法折旧额小于会计折旧额后， 该项固定资产从当月起至年度末的会计折旧额和税法折旧额均不再填写计入 本表，仅填报本年度内税法折旧额大于会计折旧额月份的数据。 例如： A 汽车公司享受固定资产加速折旧政策， 2018 年 5 月，某 项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额 （其 4 月前税法折旧大于会计折旧），2018 年度汇算清缴时， “税收折旧（扣除）额”除“原值”以外其他列次填写到 4 月份数额，“原值”据实填写。在以后年度汇算清缴时， 该项资产不再填写本表， 其此后年度的折旧、摊销额纳税调增填写 A105080表。 税法折旧额小于会计折旧额的主要情形： 1）会计采取正常折旧方法， 税法采取缩短折旧年限方法，按税法规定折旧完毕的。 2）会计采取正常折旧方法，税法采取年数总和法或者双倍余额递减法，税法折旧金额小于会计折旧金额的。 3）会计和税法均加速折旧，但税法与会计处理金额不一致，当税法折旧金额小于会计折旧金额的。 4）会计和税法均加速折旧， 该类固定资产税会处理一致， 4 当税法折旧额小于正常折旧额的。 （5）税法采取一次性扣除后，年度内剩余月份。 一次性扣除的固定资产， 会计上未一次性扣除的资产， 会计折旧额按首月折旧额填报。 此处会计折旧额仅供统计，