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2021-01-16 发布于天津
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财务报告编制准备管理制度.pdf

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财务报告编制准备管理制度受控状态制度名称财务报告编制准备管理制度编号执行部门监督部门考证部门第 1 章总则第 1 条为规范财务报告编制准备工作，保证财务报告编制准确、及时，特制定本制度。第 2 条本制度适用于本公司与编制财务报告相关的所有人员。第 2 章编制方案第 3 条财务部门负责制定年度财务报告编制方案，要求至少包括以下 3 个方面。 1．年度财务报告编制方法。 2．年度财务报告会计调整政策、披露政策。 3．年度财务报告编制时间要求。第 4 条年度财务报告编制方案提交财务总监核准，财务总监确认无误后签发至各参与编制部门。第 5 条编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，并将其会计处理方法及时提交董事会及审计委员会审议。第 6 条财务部门不得随意变更会计政策和调整会计估计事项。对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，编制人员应及时提交董事会及审计委员会审议。第 3 章账项调整第 7 条属于本期收入、尚未收到款项的账项调整。按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末时将尚未收到的款项调整入账。第 8 条属于本期费用，尚未支付款项的账项调整。按权责发生制的规定，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。期末应将那些属于本期费用、而尚未支付的费用调整入账。第 9 条本期已收款、而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。这部分预收收入记入“预收账款”科目，待确认为本期收入后，再从“预收账款”科目转入有关收入科目。第 10 条本期已付款、而不属于或不完全属于本期费用的账项调整。预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用，不能直接全部记入本期有关费用账户，根据项目的预付性质分别记入“预付账款”、“其他应收款”或“其他流动资产”账户。第 11 条属于本期支出，尚未支付税金的账项调整。凡属于本期支出而尚未支付的税金，通过期末账项调整全部登记入账。第 4 章清产核债第 12 条编制年度财务报告前，需进行全面资产清查、减值测试和核实债务。清产核债的主要内容包括以下方面。 1．各项结算款项（包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等）是否存在，与债权、债务单位的相应金额是否一致。 2．各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资。 3．各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度的规定进行确认和计量。 4 ．各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。 5．资产存在减值迹象的，是否进行减值测试，测试是否符合会计准则。 6．在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。 7．其他方面。第 13 条财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。如果账实不符，不论是盘盈、盘亏或是毁损，都需要进行账务处理，调整账存数，使账存数与实存数一致，保证账实相符。第 14 条财务部会计将清查、核实结果及其处理方法相关资料提交给财务部经理，财务部经理初审后向董事会及审计委员会报告。第 5 章编制工作底稿第 15 条编制试算表。先将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。在将总分类账户填入会计科目栏时，考虑到期末账项调整的需要，有些账户需要空留几行，以满足登记