负债及净资产的核算.ppt

31 财政周转金放款 借 贷 有偿拨出或贷给 用款单位周转金 收回有偿使用的周 转金 期末余额：财政有偿 使用周转金放款数 八、财政周转金收入 1 、概念 财政周转金收入是指财政部门在办理财政周转金借出或放 款业务中收取的 资金占用费收入和利息收入 。 2 、帐务处理 设“财政周转金收入”账户 ? 取得占用费及利息时：借：其他财政存款 贷：财政周转金收入 ? 年终将“财政周转金支出”科目余额转入时： 借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出 ? 年终转帐时：借：财政周转金收入 贷：财政周转基金 33 财政周转金收入 借 贷 年终财政周转金 支出冲销数 收取财政周转金利 息及占用费收入 期末余额： 当年财政周 转金收支结 余 年终结账时全数转 入财政周转基金， 年终结账后无余额 四、财政周转金支出 （一）概念 财政周转金支出是指地方财政部门从上级借 入财政周转金所支付的占用费以及相关费用。 （二）核算 设“财政周转金支出”账 户 1 、发生时：借：财政周转金支出 贷：其他财政存款 2 、年终转帐时：借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出 35 财政周转金支出 借 贷 支付财政周转金占 用费或业务费用 年终转入财政周转 金收入冲销数 期末余额：占用费 或业务累计数年终 结账后无余额 五、待处理财政周转金 1 、概念 待处理财政周转金是指财政周转金放款超过了约定的 还款日期，经初步审核已成呆账，但尚未按规定程序 报批核销的财政周转金放款。 2 、核算 设“待处理财政周转金”账户 （ 1 ）经批准转入待处理时： 借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款 （ 2 ）报经核销时： 借：其他财政存款（收回部分） 财政周转基金（核销部分） 贷：待处理财政周转金 37 待处理财政周转金 借 贷 贷放周转金呆 账发生额 经批准核销数 期末余额： 尚待核销的 周转金 财政周转金运行图 年终财政周转金利息净收入 财政周转基金 借出财政周转金 利息收入 借入财政周转金 财政周转金放款 占用费支出 财政周转金收入 待处理财政 坏帐 周转金 损失 财政周 转金支出 第四节财政周转金使用效益评价 ? 一、财政周转金使用效益的综合评价 首先，考察全局性和公共性的效益情况 其次，考察资金使用单位的经济效益 最后，考察资金的周转盒效益情况 ? 二、评价财政部门和用款单位的资金使用效益指 标 1 ，资金利用率 资金利用率 = 发放贷款余额 / 可用资金总额 资金周转率 = 全年累计发放贷款总额 / 资本金总额 2 ，到期贷款回收率 到期贷款回收率 = 实际回收贷款数 / 到期贷款数 3 ，资金效益率 资金效益率 = 本期实现收益 / 资本金 财政借款部分新增加的产值 = 新增加的全 部产值×财政借款数 / 项目总借款数 4 ，投资回收期 投资回收期 = 投资总额 / 销售利润（净利润） 投资回收期 = 投资总额 销售利润 + 税金 第六章 财政总预算会计报表 一、财政总预算会计报表的概念： 财政总预算会计报表 是反映各级政府预算收 支情况及其结果的定期书面报告，是各级政 府及上级财政部门了解情况、掌握政策、指 导预算执行工作的重要资料，也是编制下年 预算的基础。 二、财政总预算会计报表的分类： 预算执行情况表 资产负债表 ? 按报表的性质分 ： 财政周转金收支情况表 预算执行情况说明书 其他附表 旬报 ? 统一编报的按编报日期： 月报 年报 ? 按报表包括的内容范围分： 单位报表 汇总报表 按 预 算 管 理 要 求 统一编报的 内部管理的 分析考核的 三、会计报表的编制要求 1 、内容完整 。按统一规定的格式、种类、内容 计算方法和编制口径填制。 2 、数字真实。根据核对无误的账户记录和所属单 位报表汇总，做到帐表相符。 3 、编报及时。所有预算会计单位都应在规定的期 限内报出报表。 四、会计报表的编报程序： ? 财政会计报表由乡、县、市、省及计划单列市财政 机关，根据统一的总分类账户、统一的编制口径、 统一的报送时间，由基层单位开始，逐级汇总编报。 ? 单位预算会计报表是同级总预算会计报表的组成部 分由各级行政、事业单位逐级汇总，各主管单位向 同级财政机关报送。 ? 参与国家预算执行的国库、建行、农行等也要分别 向同级财政机关报送预算收支的各种报表。 ? 逐级汇总编成定期的国家预算收支情况表，由财政 部报送国务院，地方各级预算收支情况表，报送同 级人民政府。 五、财政总预算会计报表的编制 1 、 旬报的编制： ? 旬报是反映各级政府财政部门各旬预算收支执 行情况的报表。旬报 每月上、中旬报送 ，每旬 一般只列报收支总数及一些主要的大类数。上 旬旬报列报上旬发生数，中旬旬报列报上中旬 累计发生数， 下旬免报 。 ? 旬报要求 及时、快速、简明扼要 ，各级财政部 门在