质量检查工作手册.pdfVIP

第一部分 检查工作指南 检查工作指南 一、概述 （一）开展行业执业质量检查的目的和意义 中国注册会计师协会建立执业质量检查制度，组织开展行业执 业质量检查，是加强行业自律治理，保障注册会计师行业健康进展 的重要措施。 开展行业执业质量检查的目的和意义在于： 首先，开展执业质量检查是行业诚信建设的内在要求。 近年来， 国外“安稳”事件和国内“银广厦”事件等闻名公司财务欺诈案的 频繁爆发，严峻地打击了社会公众对资本市场的信心，会计师行业 也面临着前所未有的信任危机。尽管公司财务欺诈案的发生有着极 为复杂的背景和缘故，但会计师行业的诚信问题也引起了社会各方 面的广泛关注。为全面推动注册会计师行业的健康进展，重塑会计 师行业的形象，恢复社会关于会计师行业的信心，中国注册会计师 协会提出了以诚信建设为主线进展行业的战略方针，并得到了社会 公众的一致赞许和业界的积极拥护、广泛参与。诚信建设不是一句 口号，而应该体现在行业建设的各个方面、各个环节，其中特不重 要的确实是要加强执业质量的监督检查。没有一套行之有效的执业 质量检查制度，要全面提升行业的职业素养和执业质量水平，把行 1 / 38 业建设成为社会公众信得过的行业，就会成为一句空话。因此，开 展对会计师事务所执业质量的监督检查，是行业诚信建设的内在要 求，是推进行业诚信建设的重要举措。 其次，开展执业质量检查是行业自律治理的客观需要。健全和 完善行业自律体制，提高自律治理水平，充分发挥协会在行业治理 中的作用，是各级注册会计师协会建设的重要任务。行业自律作用 的发挥，关键是要建立强有力的监督约束机制， 保证独立审计准则、 职业道德规范等执业规范的贯彻实施。近年来，中注协逐步建立了 诚信档案制度、注册会计师年检制度、业务报备制度、谈话提醒制 度、惩戒制度、变更事务所监管制度等一系列自律监管制度，并在 实践中取得了明显成效。执业质量检查制度是协会自律监管体系中 不可或缺的有机组成部分，是协会自律治理的重要体现。执业质量 检查制度的建立，进一步丰富和进展了协会自律监管的方式和手 段，标志着协会自律治理水平和自律体制建设又迈出了重要一步。 第三，开展执业质量检查，是加强注册会计师行业监管工作的 基础。当前，我国会计师行业面临的一个突出矛盾确实是多头监管。 财政、审计、工商、税务、证监会等政府部门及司法机关，各自都 以不同的依据，对会计师行业进行不同形式的检查、调查。多头监 管、重复检查局面的产生有其复杂的缘故，行业执业质量存在着许 多问题是其中的一个重要因素。解决多头监管问题也需要综合治 理，其中关键的确实是会计师行业要把自己的情况做好。这就要求 行业自觉行动起来，依靠自身的力量，通过自律检查，发觉并主动 纠正自身存在的问题。行业自律检查与政府部门的监管存在着相辅 2 / 38 相成的关系，自律检查是注册会计师行业监管体系的基础，只有通 过坚持不懈的自律检查，行业的职业素养和执业质量水平得到了极 大提高，赢得了社会公众和政府部门的信赖，才能减少政府部门对 会计师事务所的监督检查和处理处罚。 （二）执业质量检查的依据 《中华人民共和国注册会计师法》第三十七条规定“注册会计 师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查” ， 依照《中国注册会计师协会章程》第三条、第五条规定，中国注册 会计师协会担负着对会计师行业的服务、 监督、治理、协调的职能， 负责监督、治理会计师事务所和注册会计师执业情况。因此，中注 协制定执业质量检查制度，开展执业质量的检查工作，不仅必要， 也有着合法的依据，是法律给予协会的差不多职责，也是宽敞会员 的共同要求。 中注协起草制定《会计师事务所执业质量检查制度》 ，从 2003 年初开始，到 200