水利水电规划设计总院会计核算办法.docxVIP

水利水电规划设计总院会计核算办 第二章 事业会计核算 一、会计科目表 序号编号科目名称 （一） 资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 103 零余额账户用款额度 4 110 其他应收款 5 117 对外投资 6 120 固定资产 （二） 负债类 7 207 其他应付款 8 209 应缴财政专户款 9 210 应交税金 （二）净资产类 10 301 事业某金 11 302 固定基金 12 303 专用基金 13 306 事业结余 14 308 结余分配 （四）收入类 15 401 财政补助收入 16 404 拨入专款 17 405 事业收入 18 413 其他收入 （五）支出类 19 503 专款支出 20 504 事业支出 21 512 销售税金 、会计科目使用说明 （一）资产类 第101号科目 现金 本科目核算库存现金的收、支、结余情况。 收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目 借方余额反映库存现金数额。 设置“现金日记账”， 出纳人员根据记账凭证逐笔顺序登记。 每日业务终了，应计算当日 现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相 符。 第102号科目 银行存款 本科目核算存入银行的各种存款。 2?将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷 记本科目。本科目借方余额，反映银行存款数额。 按银行存款账户或性质分别设置“银行存款日记账”， 由出纳人员根据记账凭证逐笔顺序 登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终 时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应逐笔查明原因进行处理。 属于未达账 项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 第103号科目 零余额账户用款额度 本科目核算纳入国库集中支付授权支付范围的资金额度的收、支、结余情况。 收到银行盖章的《授权支付到账通知书》与水利部批复的分月用款计划核对后， 借记本科 目，贷记“财政补助收入”科目。支出款项或提取现金时，借记有关科目，贷记本科目。 年度终了，在与银行对账一致后，凭银行对账单注销财政授权支付额度余额， 借记“财政 补助收入”，贷记本科目。 本科目按预算支出科目设置明细帐，进行明细核算。 第110号科目 其他应收款 本科目核算除应收票据、应收账款、预付帐款以外的其他应收、暂付款项。包括：备用金、 应向职工收取的各种垫付款项等。 发生其他各种应收款项时， 借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目， 贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。 在本科目下设置“备用金”二级科目， 核算因职工出差等原因发生的借款。 “备用金”二 级科目按职工姓名设置明细账进行明细核算。 本科目的其他明细科目按应收、暂付款项的项目设置明细账。 第117号科目 对外投资 本科目核算通过各种方式向其他单位的投资。 购入各种债券形成的对外投资， 按实际支付的款项， 借记本科目，贷记“银行存款”等科 目；同时借记“事业基金一一一般基金”科目，贷记“事业基金一投资基金”科目。 以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值借记本科目，贷记“事业基金一 投资基金”科目；按账面原价，借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。 以货币资金对外投资， 借记本科目，贷记“银行存款”科目； 同时借记“事业基金一一般基 金”科目，贷记“事业基金一投资基金”科目。 转让债券以及到期兑付的债券本息， 按实际收到的金额， 借记“银行存款”科目， 按实际 成本贷记本科目。实收金额与账面金额的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同时，调整 事业基金的明细科目。 本科目按债券种类和投资对象进行明细核算。 第120号科目 固定资产 本科目核算固定资产的原价。 固定资产的入账价值按下列规定确认： （1） 购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账。购 置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。 （2） 在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按改建、扩建发生的支出减去改 建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。 （3） 接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。 接受固定资产时发生的相关费用，计入固定资产价值。 （4 ）盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。 （5）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产， 先按估计价值入账， 待确定实际价值后， 再进行调整。 按固定资产分类设置固定资产卡片进行明细核算。 （二）负债类 第207号科目 其他应付款 本科目核算应付暂收其他单位或个人的款项， 如应付统筹金、个人交存的住房公积金、 教 育费附加、工会经费、失业保险