会计核算流程3.ppt

第三节 对账和结账 1 、了解编制报表前准备工作的内容 2 、掌握期末账项调整的会计处理 3 、掌握结账和对账的内容和方法 学习目标 第三节 《一》权责发生制和账项调整 企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期 发生的一切收支账项全部调整入账，以正确计算本 期损益，反映财务成果。 期末账项调整的内容主要有： 1 、应计收入的账项调整 2 、应计费用的账项调整 3 、预收收入的账项调整 4 、预付费用的账项调整 一、应计收入的账项调整（ P58 ） 应计收入 ——是指那些已在本期实现、 因款项尚未收到而未登记入账的收入。 凡属于本期限的收入，不管其款项是否 收到，都应作为本期限收入，期末时将应确 认但尚未收到的款项调整入账。 如应收的租 金等。 【例】 如书中 3 — 17 ，校园文具店应收饭 店的手续费 415 元，应作如下调整分录： 借：其他应收款 415 贷：其他业务收入 415 二、应计费用的账项调整 (P60) 应计费用——是指那些已在本期发生， 因款项未付而尚未登记入账的费用。如应 付银行借款利息、应付租金等。 【 例 】 如 3 — 19 校园文具店 1 月末根据短 期借款的金额和借款利率估计本月短期借 款利息支出 300 元，利息按季支付。甲公司 1 月末应作如下会计分录： 借：财务费用 300 贷：应付利息 300 三、收入分摊的账项调整 (P60) 收入分摊——是指企业已经预先收取的有关 款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收 入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务 的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预 收货款、预收租金等。 【例】 甲公司 2007 年 1 月 1 日将办公楼一栋出 租给乙公司，租赁期 3 年，年租金 1 200 000 元， 于每年初一次收取。 甲公司年初收到款项时： 借：银行存款 1 200 000 贷：预收账款（其他应收款） 1 200 000 甲公司每月确认租金收入时： 借：预收账款（其他应收款） 100 000 贷：其他业务收入 100 000 四、费用分摊的账项调整 (P60) 费用分摊——是指企业已经支付或发 生的支出，但应在若干受益的会计期间内 进行分摊的费用。如预付的租金、固定资 产折旧等。 【 例 】甲公司年初 以银行存款 600 000 元，支 付本年度财产保险费。 年初支付款项时： 借：长期待摊费用 600 000 贷：银行存款 600 000 从 1 月份开始，每月分摊费用时： 借：管理费用 50 000 贷：长期待摊费用 50 000 一、对账 （一）对账的含义 ●对账亦称 核对账目——就是在有关经济业务全部登记 入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、 完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法 第三节《二》对账与结账 二、结账 （一）结账的含义 ◆ 结账—— 在会计期末对一定时期内账簿记 录所做的结束工作。 结账——主要是结算出每个账户的本期发生 额和期末余额，并结转下一会计期间。 （二）结账的程序和内容 （三）结账的方法 ● 月结 —— 每月末时进行的结账。