费用抵扣比例.docxVIP

资产负债表中期末 “未分配利润” =损益表（利润表） 中“净利润” +资产负债表中 “未分配利润”的年初数。 财务报表勾稽关系 做财务工作经常要在没有账簿的情况下编制财务报表， 没账也不能瞎 编，要注意以下几个问题。 1、资产负债表 中期末“未分配利润” =损益表中“净利润” +资 产负债表中“未分配利润”的年初数。 2、资产负债表中期末“应交税费” =应交增值税（按损益表计算 本期应交增值税） +应交城建税教育附加（按损益表计算本期应交各项税费） +应交所得税（按损益表计算本期应交所得税） 。这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。 这其中按损益表计算各项目计算方法如下： ①本（上）应交增值税本期金额 =本（上）损益表中的“营业收入”× 17%－本（上）期进货× 17%； ②本（上）期营业收入 =本（上）期损益表中的“营业收入”金 额 ③本（上）进货金额 =本（上）期资产负债表中“存货”期末金 额+本（上）期损益表中“营业成本”金额－本（上）期资产负债表中“存货”期初金额 ④本（上）期应交城建税教育附加 =本（上）期损益表中的“营 业税金及附加” ⑤本（上）期应交所得税 =本（上）期损益表中的“所得税”金 额 ⑥本（上）期应交城建税教育附加 =本（上）期应交增值税（7 或 5%+3%） ⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式： ⑧应交增值税 =损益表中“营业收入”× 3%，（报表中的营业收 入是不含税价）。 ⑨应交城建税教育附加 =应交增值税（损益表中“营业收入”× 3%）×（ 7 或 5%+3%） ⑩应交所得税 =损益表中的“所得税”金额 3、现金流量表 中的“现金及现金等价物净额” =资产负责表中“货 币资金”期末金额－期初金额 4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金” =损益表中“主营业务收入” +“其他业务收入” +按损益表中（“主营业务收入” +“其他业务收入” ）计算的应交税金 （应交增值税——销项税额 （参照前面计算方法得来） ）+资产负债表中 （“应收账款” 期初数－ “应收账款”期末数） +（“应收票据”期初数－“应收票据”期末数） + （“预收账款”期末数－“预收账款”期初数）－当期计提的“坏账准备”。 5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金” =损益表中“主营业务成本” +“其他支出支出” +资产负债表中“存货”期末价值－“存货”期初价值） +应交税金（应交增值税——进项税额（参 照前面计算方法得来）） +（“应付账款”期初数－“应付账款”期 末数） +（“应付票据”期初数－“应付票据”期末数） +（“预付账 款”期末数－“预付账款”期初数） 6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金” =资产负债 表中“应付工资” 期末数 - 期初数 +“应付福利费” 期末数－期初数 （现 在统一在“应付职工薪酬”中核算） +本期为职工支付的工资和福利 总额。（包含在销售费用，管理费用里面） 7、现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回 的增值税所得税）” =损益表中 “所得税” +“主营业务税金及附加” +“应交税金 （应 交增值税－已交税金） （本期损益表中营业收入计算的各项税费） ” 8、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” =剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用 +销售费用 +营业 外收入－营业外支出”－资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数 －斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付 现金的）”－费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映）。 9、现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金” =资产 负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。 10、 现金流量表中“分得股利，债券利息所收到的现金” =损益 表中“投资收益”本期发生额－资产负债表中“应收股利”期末数－ 期初数－“应收利息”期末数－期初数。 11、现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产 收到或支付的现金” =资产负债表中 “固定资产” +“在建工程” +“无 形资产”等其他科目变动额 （增加了计入收到的现金流量中，减少了 计入支付的现金流量中）。 其他大部分项目都可以根据资产负债表中各会计科目金额的变 动情况计算出来的， 当然前提是你必须把基本的会计报表编制方法学 会了。 一、税前抵扣是指：企业所得税法规定，企业实际发生的与收入有关的、合理的支出，包括 成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 二、企业所得 税法实施条例规定了具体扣除项目。 三、具体扣除项目的标准 1、工资、 薪金支出 企 业发生的合理的工资、薪金，准予扣除。工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企 业任职或者受雇的员工的所有