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欢迎参加 纳税人学堂知识讲座 纳税信用评定 知识讲座 光泽县国地税纳税人学堂 2016 年 11 月 10 日 目录 一、《纳税信用管理办法（试行）》 （国家税务总局公告 2014 年第 40 号） 二、《纳税信用评价指标和评价方式 ( 试行 ) 》 （国家税务总局公告 2014 年第 48 号） 三、《关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》 （国家税务总局公告 2015 年第 46 号） 为什么我不能参与评定？ 信用评定适用于已办理税务登记，从 事生产、经营并 适用查账征收的企业纳税 人。 已办理税务登记（含临时登记），从事生产、经营 并适用 查账征收 的 企业性单位 和 个人独资企业 、 个人合伙 纳税人 。 不包括非独立核算的纳税人 。不包括扣缴义务人、 自然人、个体工商户和其他类型纳税人。查账征收是指企 业性单位企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业 和个人合伙企业的个人所得税为查账征收。 为什么我公司没有评定结果？ ? 关于评价范围问题：在适用范围内有下列 情形之一的纳税人， 不参加本期的评价 ： ? 1 . 纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度 的。 ? 评价年度为自然年度，时间界限为 1 月 1 日至 12 月 31 日。纳入纳税信用管理时间不满一个评价 年度是指：税务登记日期在评价年度 1 月 2 日后， 或税务登记日期在评价年度 1 月 1 日但当年 12 月 31 日前已经注销。营改增企业的税务登记日期为原 地方税务机关税务登记日期。 为什么我公司没有评定结果？ ? 2. 本评价年度内无生产经营业务收入的。 ? 生产经营业务收入是指主营业务收入， 不包括非主营业务的房租收入、变卖物品 收入等。有无主营业务收入根据税务管理 系统中纳税人在评价年度内有无向税务机 关申报主营业务收入的申报 记录 确定。 为什么我公司没有评定结果？ ? 3. 因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的 ? 立案查处是指：因涉嫌税收违法被移送 公安等司法机关或被公安等司法机关立案 查处。 被税务稽查部门立案检查的 ， 不属 于该情形，应纳入本期评价范围。 为什么我公司没有评定结果？ ? 4. 被审计、财政部门依法查出税收违法行为， 税务机关正在依法处理，尚未办结的。 ? 5. 已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未 结案的。 ? 6. 其他不应参加本期评价的情形。 纳税信用评价的方式 条款说明 2 纳税信用评价 第十五条 纳税信用评价采取年度评价指标得分 和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和 外部评价信息。 年度评价指标得分采取扣分方式。 纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指 标信息齐全的，从 100 分起评；非经常性指标缺失 的，从 90 分起评。 直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。 纳税信用评价指标由国家税务总局另行规定。 第三章 纳税信用评价 二、《纳税信用评价指标和评价方式 ( 试行 ) 》主要内容 1 ? 年度评价指标得分和直接判级； ? 年度评价指标得分采取扣分方式，依据 法律法规的相关规定，针对纳税人涉税 行为是否诚信、发生失信行为的态度和 程度，设置不同的扣分标准。 ? 涉及处罚金额的，采取基础扣分值 + 按 百分比数值递进方式计算扣分值。 评价方式 一、《纳税信用管理办法（试行） 》主要内容 条款说明 2 90 分以上 70 分以上不满 90 分 不满 40 分 或直接判 D 40 分以上 不满 70 分 纳税信用级别 年度评价指标得分 B D C A 2014 年度 条款说明 2 纳税信用信息 纳税人信用历史信息 税务内部信息 外部信息 《纳税信用信息有哪些内容需要我们重点关注的？ 基 本 信 息 评价年 度之前 的纳税 信用记 录 相关部门 评定的优 良信用记 录和不良 信用记录 经常性 指标信息 非经常性 指标信息 ? 涉税申报信息 ? 税（费）缴纳 信息 ? 发票与税控器 具信息 ? 登记与账簿信 息 税务检查等 纳税人在评 价年度内不 经常产生的 指标信息 外部参 考信息 外部评 价信息 评价年度相 关部门评定 的优良信用 记录和不良 信用记录 从相关部门 取得的影响 纳税人纳税 信用评价的 指标信息 一、《纳税信用管理办法（试行） 》主要内容 条款说明 2 不能评为 A 级情形 第十九条 有下列情形之一的纳税人，本评价年 度 不能评为 A 级 ： （一）实际生产经营期不满 3 年的； （二）上一评价年度纳税信用评价结果为 D 级 的； （三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业 税连续 3 个月或者累计 6 个月零申报、负申报的； （四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账 簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提 供准确税务资料的。 其他不得评为 A 级的情形： ★ 由非正常户直接责任人员在