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论新会计准则对企业税收筹划的影响 【摘 要】文章在阐述税收筹划的涵义、比较新旧会计准 则变化的基础上， 从成本费用和股权投资方面提出了税收筹划的主要 方法。 【关键词】新会计准则；税收筹划 一、企业税收筹划的涵义 税收筹划是纳税人在生产经营过程中，在国家税收政策、法规规定 的范围内，充分利用税法提供的一切优惠条件，通过对投资、筹资、 经营、理财等活动进行事先安排和筹划， 尽可能减少不必要的纳税支 出，达到税后利润最大化的一种经营管理活动。 （1）税收筹划的合法 合规性。税收筹划是在我国经济法律法规的许可范围内进行的， 在筹 划的过程中， 不允许违反任何相关的法律法规和政策， 否则会受到相 应的处罚，并必须承担一定的法律责任。 纳税企业在多种纳税方案中， 可以做出选择税收利益最大化方案，这些都具有合法性。 （2 ）税收筹 划的超前性。 税收筹划是在企业的经济活动还没有开始的时候， 改变 经济活动的方式。在选择核算、计量的方法时，根据企业的需求，在 法律法规规定的范围内， 对相关的政策进行选择， 并在未来的一段时 间内不会随意改变。 （3）税收筹划的目的性。从实现企业财务管理目 标的手段来看， 税收筹划在企业财务管理中具有重要意义， 是实现股 东价值最大化的必要手段。 企业财务管理的目标是企业价值最大化或 者股东价值最大化， 而企业价值或者股东价值就体现在企业税后利润 上。包括企业所得税在内的所有税负是企业一项主要的费用支出， 因 此如何进行税收筹划， 最大限度减少企业税负， 是实现企业税后利润 最大化和股东价值最大化的必要手段之一。 二、新会计准则主要变化及其对税收筹划的影响 （1）存货计价方法。 企业存货作为企业的流动资产的重要组成部分， 其管理的好坏直接影响企业的生存和发展。 因此，存货管理成为企业 财务管理的难题之一。 存货管理包括很多方面， 存货的计价方法则是 其中的一个重要方面。 通过存货计价方法的研究， 将会促进企业加强 对存货的管理， 使存货的管理向着有利于企业发展的方向上迈进， 最 终提高企业的经济效益。 从理论上分析存货计价是纳税人调整应税收 益的有效手段。 新旧会计准则主要差异是取消了后进先出法。 主要是 因为后进先出法不能真实反映存货流转。 使企业利用变更存货计价方 法来调节当期利润水平的重要抵税手段不能起效。 （2）资产减值。在 新准则实施之前， 计提资产减值准备仍是所得税税收筹划中一种常用 的利润平滑方法。在新准则中，各项资产可以继续计提减值准备，但 减值准备不再允许转回，这使多数减值准备类节税方法受到了的限 制，那些想根据自身需求利用计提减值准节税的企业产生了很大的压 力。新的资产减值准则实施后将有效地遏制利用减值准备调节利润的 情况。准则实施后，利用减值准备调节利润的空间将变得越来越小， 利用计提手法调节利润将越来越难。 （3）债务重组。新准则对企业债 务重组的收益和损失确认重新作了修订， 企业在债务重组中取得的无 论是收益还是损失， 都作为当期损益入账。 这使得重组双方的期末应 纳税所得额都受到了影响，且金额相等、方向相反。新准则的这项规 定尽管对于单个企业而言仍存在税收筹划的空间，