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企业内部控制规范实施解析 一、提高对内部控制规范的认识 实施内部控制规范体系， 最重要的是提高对内部控制规范体系的认识， 把内部控制建设工作 作为新时期的一件大事来抓。 第一， 要充分认识到目前的不足， 令人满意的经营成果下面有哪些令人不满意的地方。 长期 以来， 许多企业对内部控制持漠视态度， 特别是近些年我国宏观环境形势大好、 国民经济突 飞猛进， 社会需求的持续增长和企业的高速发展掩盖了许多风险和缺陷， 许多基本的牵制或 检查制度流于形式， 良好的客观形势加重了主观上对企业内部控制的冷淡， 所以首先要从思 想上正视内部控制规范。 第二， 对企业内部控制进行规范利在企业，利在社会。内部控制基本规范的出台， 使许多企 业领导又开始头疼，埋怨政府又在念“紧箍咒”了，觉得政府在给企业找麻烦，增加企业的 成本。这种观念是非常错误的， 内部控制基本规范的目的是为了提高企业经营管理水平和风 险防范能力， 促进企业可持续发展， 维护社会主义市场经济秩序和社会公共利益。 实施内部 控制规范， 首先得利的是企业自身。 建立健全有效的内部控制体系， 可以使企业高层人员能 有更多的精力放在企业战略层面， 管理人员的目光更多地放在例外事项的处置， 使得管理层 有机会从一个应接不暇的“救火员”变为一个富有远见的“思想者” 。 第三， 内部控制不是新生事物， 不是推倒重来。内部控制不是新近的发明创造，而是每个企 业在日常经营管理中都切实存在的， 比如现金和存货的保管制度， 待付款项的审核与批准制 度，考勤的记录与审核等，每个企业在实践中都有自己的特色。从现在的观点来看，这些 都是内部控制体系的一部分， 但仅仅这些制度本身并不是内部控制的全部。 构建新的内部控 制规范体系，不是推翻原有的制度、原有的做法，重新开始，而是从一个整体的观点、系统 的角度对原有的制度进行梳理、 分析、纠正、补充和整合。 比如原有的制度可能针对的是某 些部门、某些事件，现在还要强调企业文化、权责划分、治理结构和正直的品质等；原有的 工资发放可能牵涉到的制度有考勤制度、薪级制度、资金支付制度等，分别面向业务部门、 人事部门和财会部门割裂开来， 现在要强调从整个薪酬计算、 发放等流程的角度进行分析和 规范。 二、建立有效的内部控制体系是董事会的职责 摆正态度之后， 接下来要搞清楚内部控制是谁的职责， 谁应该对此负责。 在现代市场经济中， 公众持股的上市公司构成了市场的主体， 公众股东选举产生董事会， 然后由董事会招聘职业 经理人进行经营管理， 所以作为管理的一项基本内容和职责， 建立健全、 有效的控制体系是 以总经理为代表的管理层的基本职责之一， 总经理应该对此负最终责任。 然而， 由于我国的 上市公司大都是由国有企业改制而来， 复杂的历史渊源造成现实中总经理大部分是董事会的 成员，还有一些企业设有 CEO 、总裁等，根据我国的实际情况，从权威性出发，规定由董 事会对企业的内部控制负最终责任。 内部控制决不是财务部一个部门的事情。 许多企业领导 会习惯性地把任务交给财务总监去办， 相关的内部控制文件交由财务部门制定， 然后以公司 董事会的名义签发， 还有许多单位的内部控制