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应收账款管理——以宁夏中银绒业股份有限公司为例
摘要:在当前的市场经济条件下,赊销对企业发展有着不可替代的作用,许多企业利用赊销扩大销路从而提高企业竞争力。在我国,由于多数企业对应收账款风险管理意识较为薄弱,信用体系建立不够健全,导致赊销产生的大量应收账款无法回收,造成了企业财务危机。通过以宁夏中银绒业股份有限公司的应收账款管理为案例,针对该企业在应收账款管理中存在的有关问题,结合现阶段行业背景提出相关解决策略,从而降低应收账款对企业的的负面影响,促使应收账款为企业创造更大的利润。
关键词:应收账款,赊销,宁夏中银绒业股份有限公司,措施
一、宁夏中银绒业股份有限公司简介
宁夏中银绒业股份有限公司于1998年建立,主要生产纱线、面料、服饰等针织及梭织产品。经过多年发展,企业经营效益逐年提高,实力逐步加强,成为国内外连锁市场和品牌客户的供应商,并凭借自身信誉被授予“全国质量管理达标单位”及“质量信得过企业”的称号,有十足的发展前景。但在近5年来看,受全球经济的冲击,行业的需求开始呈现下降的趋势,经济下行压力增大,羊绒业内需不旺、出口不畅、成本上升、利润下降,公司产品的销售毛利率降低;加之公司前期固定资产投资较大、债务负担处于较高水平导致产品成本增加,流动资金持续紧张。为了减少上述问题带来的冲击,扩大销路,宁夏中银绒业股份有限公司采取了赊销手段,但由于收账政策落后、员工绩效考核机制不合理、应收账款环节未实施有效把控,导致该企业仍面临“销售难,收款更难”的困境。
二、宁夏中银绒业股份有限公司应收账款管理现状及原因分析
(一)销售收入及应收账款变化趋势
宁夏中银绒业股份有限公司综合实力一直较为稳定。近几年来,因公司实施了赊销政策,自2015年-2017年,应收账款的规模持续变大,在2018年-2019年应收账款又发生了较大波动。具体数据如下:
由表1可以看出,宁夏中银绒业股份有限公司自2015年-2017年起,由于赊销业务的明显加剧,该企业对应收账款的回款管理体系的建立不健全,导致应收账款与年俱增,同时占销售收入的比重不断扩张,自2015年至2017年应收账款占销售收入比重分别为37.66%;39.35%及55%。而到了2018年该比重却大幅下降,2019年应收账款占销售收入比重直至低至0.12%。这一现象的出现并非该企业重视应收账款回款所致。由于企业在前几年对应收账款管理的缺失,导致企业流动资产急剧缺失,资金周转困难,加之2019年企业经营模式出现问题进入重整阶段,大量客户流失,导致企业销售收入的明显减少。为了更好的整合,企业将包括应收账款在内的大量资产进行了转让,最终导致了近两年应收账款较大的波动。
表1 宁夏中银绒业股份有限公司销售收入及应收账款相关数据??? 计量单位:万元
项目
2015年
2016年
2017年
2018年
2019年
销售收入
317711.69
331246.88
279657.52
201972.88
71458.67
应收账款
119638.27
130331.14
153785.83
60378.29
86.83
销售收入增长率
2.37%
4.26%
-15.57%
-27.78%
-64.62%
应收账款增长率
48.53%
8.94%
18.00%
-60.74%
-99.86%
应收账款/销售收入
37.66%
39.35%
54.99%
29.90%
0.12%
注:合计数由应收账款加上应收票据的数据形成
资料来源:根据宁夏中银绒业股份有限公司2014年-2019年财务报表整理而来
(二)应收账款的周转次数及天数
表2 宁夏中银绒业股份有限公司应收账款的周转次数及天数
项目
2015年
2016年
2017年
2018年
2019年
应收账款周转率(次数)
2.56
2.54
1.82
1.89
2.36
应收账款周转天数
135.91
141.77
198.26
190.48
152.54
资料来源:根据宁夏中银绒业股份有限公司2015年-2019年财务报表整理而来
通过对表中对应收账款周转次数、应收账款周转天数的对比与分析,可得出宁夏中银绒业股份有限公司的应收账款周转率(次数)近几年持续下降,2015年应收账款周转率为2.56,2016应收账款周转率为2.54,2017年应收账款周转率为1.82。该数值与同行业公司差异极大,同行业公司自2014-2019年中,周转率(次数)始终保持在3以上,持续平稳,周转天数变化起伏也不是很大,且周转天数比宁夏中银绒业股份有限公司短,这表明陕西通海股份有限公司流动资金使用效率高,变现速度快,而宁夏中银绒业股份有限公司周转天数较长,应收账款账额偏大,回收不及时且存在大量的坏账。
(三)应收账款账龄分析
表3 应收账款账龄分析
账龄
2018年底
比重
2
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