内部控制的最新发展动态.ppt

专题一 内部控制最新发展动态 从内部控制的起源说起 内部控制的起源 : 内部牵制 (Internal Check) 西方的 “ 三权分立 ” 政治体制与现代公司治理结构 (1) 内部牵制起源的两个基本思想 : ? 两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误要比单独一个人或部 门犯错误的机会小； ? 两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独 一个人或部门舞弊的可能性。 (2) 内部牵制的基本形式 : ? 实物牵制。 例如把保险拒的钥匙交给两个以上的上作人员持有，非同 时使用这两把以上的钥匙，保险柜就打不开。 ? 机械牵制。 例如保险柜的大门若非按正确程序操作就打不开。 ? 体制牵制。 例如采用双重控制预防错误和舞弊的发生。 ? 簿记牵制。 例如定期将明细账与总账进行核对。 专题１：国内外内部控制最新发展动态 1 、 COSO 报告：《内部控制 : 整体框架》（ 1992 ） ? COSO 委员会： 是由美国“反对虚假财务报告委员会” （即 Treadway Committee ）下属 AAA 、 AICPA 、 IIA 、 FEI 以 及 IMA 等组织于 1987 年形成的。并于 1992 年发布了《内部 控制 : 整体框架》（简称： COSO 报告） ? 《内部控制 : 整体框架》：