税收实务实验报告总结计划.docxVIP

. 税收实务实验报告 税收实务实验报告 ;.. . (一) 实验的意义及目标 （1） 实验的意义 正如古话说得好，“纸上得来终觉浅， 绝知此事要躬行”，任何事情光谈表面功夫都是不够的， 要想真正理解某个东西就必须得亲自去动手理解掌握。 这刚好也是我们税收实务实验的目的所在。 作为一名财政学专业的学生， 认真练习掌握好税收实务操作是一项必须掌握的技能。在老师的精心讲解下， 我掌握了税收的相关政策制度，但始终觉得纸上的知识不知道怎么运用到实践工作中， 而通过本次的上机实验课程，可以将我学到的理论的专业知识应用到社会实践工作中去，培养和锻炼我们综合运用所学的基础理论， 学会将理论知识与实际操作相结合的方法， 提高分析和解决问题的能力， 从中找到自己的不足和缺陷， 从而得到改正。同时，在这个实训过程中，也加强了自己对课本知识的理解， 为以后从事相关职业打好了坚实的基础，也培养了我认真耐心的性格， 让自己不只在学习上而且在态度上都有了很大的进步。 （2） 实验的目标 通过实训练习全面了解我国现行纳税申报的体系， 包括一般纳税 人和小规模纳税人， 税种包括增值税、 消费税、营业税和企业所得 税，在巩固税法的相关知识的同时给财政学专业学生一个税务工作 的基础印象，让我们在进入社会之前对税务操作有基本的认知， 达 到人才培养的专业能力，提高对税务工作的胜任能力。 ;.. . (二) 实训的过程 在实训操作的过程中， 出现了很多不尽如人意的地方。 一方面来源于自己本身对企业的交易事项的熟悉度不够， 有一些理解上的错误，导致计算的错误。 更重要的一方面在于对书本知识理解掌握得不够充分，出现了很多操作型的失误。 1）没有很好地区分一般纳税人和小规模纳税人在处理事务上的区别，即使是一样的交易也会是不同的结果 （2）区分价内税和价外税时不够清晰， 增值税为价外税， 但部分交易中给出的价格是属于增值税的含税价格， 应当先将增值税的税金剔除再进行计算，在对消费税进行计算时却又往往忘记消费税属于价内税。 （三）实训的内容 （1）增值税 首先要明确纳税人的资格， 即是一般纳税人还是小规模纳税人， 一般纳税人和小规模纳税人的税务处理存在很大的区别， 一般纳税人基本使用 17%的税率而小规模纳税人一般使用 3%的税率。其次，要明确每个纳税项目的交易情况， 找出应缴纳增值税的具体事项， 不要将其与营业税相混淆，部分营改增的纳税项目更需要特别的注意。 第三，要明确各个项目的适用税率， 不同的交易有可能存在着不同的适用税率，一般情况下根据一般纳税义务人的基本税率为 17%，其他低税率 ;.. . （如：粮食、自来水、冷气等）税率为 13%计算。第四，正确区分免税项目不征税项目等， 比如亏本和自产自销农产品属于免税项目， 是不需要征增值税的。第五， 计算进项税额时，要正确区分取得的是增值税专用发票还是普通发票， 根据各题的实际情况决定要不要算。 发生运输费收入当价外税计，支出按 7%抵扣进项税。而视同销售行为 或纳税人销售价格明显偏低、又无正当理由的需要计算组价。第六 , 在企业同时经营两项经营业务时 ,要分清楚该两项项目属于混合销售还是兼营 ,因为两者采用不同的计算方式 .在明确好各个项目的具体情况之后 ,分别计算其销项税额与进项税额 ,汇总得出结论后按要求填写增值税纳税申报表 .另外 ,对于向外出口货物的企业 ,还应该根据其资质计算其出口退税的问题 . (2)消费税 在计算消费税时 ,首先要明确的就是消费税的征税范围 , 消费税具 体征税范围包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭 炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫及球具、高 档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。只有在涉及到这 11 项 征税对象时才要考虑消费税的计算问题 ,同时应记住的是 ,消费税与增 值税存在的是普遍调节与特殊调节的关系 ,征收消费税的同时也必须 考虑到计征增值税 .其次 ,应明确该项消费品采用的是哪种计税方法 , 是属于一般计算的从价计征还是从量计征 ,还是属于特殊计算的纳税 方法 ,纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳 税,,没有明确价格或者价格明显偏低的或者用于其他方面的要按次序 ;.. . 计算组成计税价格后计算应纳税额 ,必要的时候还需要采用平均成本利润率计算组成价格 .出口退（免）税 ,外购应税消费品已纳税款的扣 除,委托加工回收的应税消费品已纳税款的扣除都是需要特别注意的 . 第三 ,对于烟酒等特殊的应税消费品 ,应该首先明确的是该烟酒所属的种类 ,甲类卷烟与乙类卷烟的从价税率分别为 56% 和 36%, 但在批发环节一律为 5%.甲类啤酒和乙类啤酒都是采用从量计征的方式 ,分别 为 250 元每吨和 220 元每吨 ,烟和酒在消