高新技术企业企业所得税分析及税务筹划——以SW公司为例.docVIP

高新技术企业企业所得税分析及税务筹划——以SW公司为例 摘要：近年来，我国针对高新技术企业出台了一系列的税收优惠政策。对于企业而言，在依法纳税的前提下通过税收筹划保障自身的合法权利，降低税负，同时推动了我国经济的发展，于企业于国家都是一件好事。文章以SW公司为例，选取了我们国家最重要的税种之一——企业所得税，并对该公司进行税收筹划的方案设计；并针对税收筹划过程中发现的SW公司中存在的问题，提出相应的解决方案，促进公司规范而系统的进行财务管理，提高企业竞争力和实现该公司的可持续发展，以期为同类型的企业提供一定的借鉴作用。 关键词：高新技术企业，企业所得税，税收筹划，税收优惠 一、公司背景 本文选取某软件开发高新技术企业（因保密性的要求，本文以SW作为该公司代称）进行调研，通过对企业税负的分析进行税务筹划方案的设计。 SW公司成立于1995年，专注于检验检测管理和质量大数据应用软件产品研发、技术推广及科技成果转化服务，经过20余年的发展，公司业务覆盖全国30多个省及直辖市，先后为中海油、中石化、国家电投等世界500强企业及政府机构提供整体解决方案和专业服务，在政府及企业信息化领域占据市场领先地位。已取得国家高新技术企业资质，并于2020年准备在创业板进行IPO，属于国家鼓励和引导的高新技术企业。 所以，如何充分利用国家的税收优惠政策，合规节税，减轻企业税负，是企业需要迫切解决的问题。 二、高新技术企业税收优惠政策 图1 三、SW公司目前税负状况及享受的税收优惠 （一）SW公司税负现状分析 SW公司主要税种有增值税（税率17%/16%）/企业所得税/（税率15%）个人所得税（税率3%-45%超额累进）；根据SW公司主要税种有增值税（税率17%/16%）/企业所得税/（税率15%）个人所得税（税率3%～45%超额累进）；根据SW公司年报统计，2017年、2018年企业所得税占当年税负总额的比例分别为44%、48%，可以说税收负担最重，因此，本文将针对SW公司的企业所得税进行相应的分析及设计税收筹划方案。 （二）SW公司现在享受的税收优惠政策 企业所得税税率优惠政策。享受企业所得税应纳税所得额的15%税率。SW公司目前仅仅享受了此唯一的税收优惠政策。 四、SW公司税负分析及税务筹划方案的设计 （一）研发费用税务筹划 经调查发现研发费用如下问题： 首先，本属于研发费用的支出，计入了其他费用/成本科目（对原纳税情况并不影响），本情况在2017年和2018年涉及金额分别为5307041.66元和6915300.01元；其次，SW公司属于科技型中小企业，按照相关文件规定享受研发费用按照75%加计扣除企业所得税的税收优惠政策，而该公司在汇算清缴的时候并未享受此政策。 现根据以上问题，统计金额如下： 解决方案： 表1　SW公司2017年、2018年研发费用项目对企业所得税的影响 项目 2017年 2018年 累计金额 账载研发费用311343 未归集研发费用 5307041.66 6915300.0167 实际研发费用971410 加计扣除（75%）486008 节税金额（15%） 3410831.47 4393496.04 7804327.51 数据来源于2017年、2018年明细账 1.明确费用归属部门，严格按照研发费用的范围进行归集数据，避免出现研发费用计入其他费用或者成本，造成企业多缴纳企业所得税。 2.每年企业所得税汇算清缴时，对研发费用进行加计扣除的填报工作，享受加计扣除的收税优惠政策。 （二）业务招待费税收筹划方案 税法规定，企业发生的业务招待费按照其实际发生额的60%给予税前扣除，且最高扣除限额不得超过当年营业收入的？5‰，这一规定体现了国家不鼓励企业过多的支出业务招待费的意志，所以无论业务招待费是多少，都会进行纳税调整，因而业务招待费的税务筹划也是企业税务筹划的重点。根据计算SW公司的业务招待费2017年2018年均未超过当年营业收入的5‰；但通过实地调研发现SW公司两年的业务招待费中，餐饮费中出差期间发生的非商务宴请的部分和为了巩固客户关系而送的礼品是税务筹划的重点，数据统计如下： 表2　SW公司2017年、2018年业务招待费项目对企业所得税的影响 项目 2017年 2018年 累计金额 业务招待费 1082294.17 966649.43 2048943.60 其中：可转化为差旅费 134901.93 97600.10 232502.03 可转化为广告宣传费 310102.10 213821.98 523924.08 筹划后减少