个人所得税综合计征模式下涉税信息共享体系构建研究.pdf

摘 要 随着信息化建设的飞速发展，全球信息量爆发式增长，对我们的社会和生活 都起到了颠覆性的影响。人们的思维、企业的生产经营和政府的政务管理，都受 到了信息传递和共享的深刻影响。许多国家从顶层设计上对信息共享机制建设加 以重视。在我国，党中央、国务院已通过正式文件的形式宣布了政务信息共享的 战略地位。而作为税务部门，政务信息共享主要是涉税信息的共享。 2019年，新个人所得税法正式实施，此次改革首次引入综合计征、汇算清 缴、专项附加扣除等概念。与以往个人所得税法不同的是，改革后实行综合计征 模式的四类收入涉税信息量空前巨大，这给各级税务机关的征管带来了前所未有 的挑战。本文基于个人所得税综合计征背景下去研究其涉税信息共享体系构建， 一方面是顺应时代的发展，进一步促进我们国家税收现代化；另一方面，体系的 构建有助于加强个人所得税的征管，也给税务机关、纳税人、第三方部门带来很 大的便利。 目前，国家税务总局针对个人所得税信息共享工作，建立了以“总体规划、 分层实施、集中存储、规范使用、统一调度”为准则，总、省两级个人所得税数 据的信息共享机制。本文通过调查研究税务总局、云南省税务局个人所得税征管 相关文件资料发现，当前个人所得税涉税信息共享体系建设现状还不够理想，个 人所得税涉税信息共享工作主要还停留在“总对总”层面。基于调查研究和归纳 总结，本文提出几点构建个人所得税涉税信息体系的参考建议，以达到税收征管 信息基本对称、能准确掌握税源的目的：一是以颁布新法令的方式构建全面的法 制体系，确保共享的信息不会被泄露，健全涉税信息共享相关规定和细则；二是 以构建涉税信息共享统一平台的方式，打通涉税信息共享流程，充实个人所得税 涉税信息共享体系硬件；三是以树立新理念、打造新格局的方式打造事合、人合、 力合、心合的协税护税新环境。 关键词：个人所得税；涉税信息；信息共享体系 I 目 录 摘 要 I ABSTRACTII 绪 论1 一、选题背景及研究意义 1 （一）选题背景1 （二）研究意义3 二、国内外研究综述 4 （一）国外研究综述4 （二）国内研究综述6 （三）研究述评9 三、研究思路和研究方法 9 （一）研究思路9 （二）研究方法9 四、可能的创新与不足 10 （一）或有创新10 （二）不足之处10 第一章个人所得税涉税信息共享体系的概念及理论基础 12 第一节 涉税信息共享体系的内涵 12 一、信息共享 12 二、涉税信息 12 三、涉税信息共享体系 13 第二节 涉税信息共享体系的理论基础 13 一、信息不对称理论 13 二、社会交换理论 15 第三节 个人所得税综合计征模式下涉税信息共享体系的构成 17 一、信息的标准化、规范化采集是体系建设的基础17 二、有法可依是体系建设的前提 18 三、信息技术是体系建设的核心 18 四、利益共享是体系建设的动力 19 五、共享发展理念是体系建设的指挥棒19 IV 第二章个人所得税涉税信息共享现状及存在的问题 20 第一节 涉税信息共享现状 20 一、《个人所得税法》修订后涉税信息共享工作取