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项目会计核算举例 描述： 2013 年 7 月 25 日，金港场道与 a 机场工程指挥部签署“ a 机 场工程飞行区场道工程 1 标段施工合同”，合同金额：贰仟万元整 （ 2,000,000.00元）。工期2 年。预付款为 10%，预付款和履约各办理 10%的银行保函。该项目不在北京。 招投标费用由公司直接支付 借：管理费用——招投标费用 贷：内部往来——借款 辅助核算为公司机关 公司借款用于项目开工入场 借：现金 （或：银行存款） 贷：内部往来——借款 辅助核算公司机关 公司统一发放员工工资 借：管理费用——工资 辅助核算为项目部 贷：内部往来——借款 辅助核算公司机关 项目管理费支出 借：管理费用——差旅费等 贷：现金 公司机关办理外经证明，按合同金额缴纳印花税 借：管理费用——印花税 贷：内部往来——借款 辅助核算公司机关 公司机关办理该项目保函并收到发票 借：财务费用 贷：内部往来——借款 辅助核算公司机关 甲方收到预付款和履约保函后按合同约定支付预付款 借：银行存款 （或：内部往来——内部存款 辅助核算为公司机关） 贷：预收账款 辅助核算为a机场工程、a指挥部 月末根据材料入库单 借：库存材料——主要材料 辅助核算为a机场工程、xx材料 贷：应付账款 货款 暂估 辅助核算为a机场工程、 xx供应商 根据收到的材料发票 借：应付账款 货款 暂估 辅助核算为a机场工程、xx供 应商 贷：应付账款 货款 已开票 辅助核算为a机场工程、 xx供应商 月末根据材料出库单 借：工程施工一一合同成本一一材料款 辅助核算a机场工程、 材料管理部、xx材料 贷：库存材料——主要材料 辅助核算为a机场工程、xx材 料 月末根据工程预结算单 借：工程施工一一合同成本一一专业分包（劳务、机械） 贷：应付账款——工程款（机械费）——暂估 辅助核算为 a 机场工程、 xx 单位 根据收到的发票 借：应付账款——工程款（机械费）——暂估 辅助核算为 a 机场 工程、XX单位 贷：应付账款——工程款（机械费）——已开票 辅助核算 为 a 机场工程、 XX 单位 资金计划公司审批通过后，公司拨款 （！）归还公司前期借款 借：内部往来——借款 辅助核算公司机关 贷：内部往来——内部存款 辅助核算为公司机关 （2）公司拨付项目现场管理费 借：银行存款 贷：内部往来——内部存款 辅助核算为公司机关 （3）公司代项目支付材料、工程款等 借：应付账款——工程款（机械费、材料）——已开票 辅 助核算为 a 机场工程、 XX 单位 贷：内部往来——内部存款 辅助核算为公司机关 根据工程进度审批单 借：应收账款 辅助核算为 a 机场工程、 a 指挥部 贷：工程结算 辅助核算为 a 机场工程 若甲方从进度款中有扣预付款，则： 借：应收账款 辅助核算为 a 机场工程、 a 指挥部 预收工程款 辅助核算为 a 机场工程、 a 指挥部 贷：工程结算 辅助核算为 a 机场工程 收到甲方拨付进度款 借：银行存款 （或：内部往来——内部存款 辅助核算为公司机关） 贷：应收账款 辅助核算为 a 机场工程、 a 指挥部 项目施工地开具发票并缴纳税金及费用 借：应交税金——营业税（城建、教育等） 辅助核算为 a 机场工 程 其他应交款——地方教育等 辅助核算为 a 机场工程 贷：银行存款 月末根据本月实际收到的甲方进度款金额确认收入成本 借：主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入 计提主营业务税金 借：主营业务税金及附加——营业税（城建） 贷：应交税金——营业（城建） 其他应交款——地方教育 月底结转收入 借：主营业务收入——结转 贷：本年利润 月底结转成本费用 借：本年利润 贷：主营业务成本——结转 管理费用——结转 财务费用——结转 年底结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 注：法定盈余公积由公司机关统一计提 成本核算分录 一、根据预结算单 借：工程施工——合同成本——专业分包（劳务、机械） 贷：应付账款——应付工程款——暂估 辅助核算 二、收到发票 借：应付账款——应付工程款——暂估 辅助核算 贷：应付账款——应付工程款——已开票 辅助核算 三、机关代支付（项目直接支付） 借：应付账款——应付工程款——已开票 辅助核算 贷：内部往来——借款 辅助核算 （贷：银行存款——信用社 辅助核算）