关于应收票据贴现例题.pdfVIP

下带的的账务处理方法和：带追索权的和应收予以处置（出售或贴现）严格意义上来说，只 是以债权质押贷款而已， 一、带息票据 1、收到带息票据时 借：应收票据 (按应收票据的面值) 贷：主营业务收入（按实现的营业收入） 应交税费—应交增值税 (销项税额) （按专用发票上注明的增值税额) 2、期末，计提利息 借：应收票据 (按票面金额) 贷：财务费用 3、带息票据到期时，收到承兑人兑付的到期值票款时 借：银行存款 (按实际收到的款项) 贷：应收票据 (按票据面值) 财务费用 (两者差额) 4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知 书或拒绝付款证明等，应将票据面值与应计未收利息之和一并转为应收账款， 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 二、票据贴现时 1 附有追索权的应收票据贴现： 　 （1）企业向银行贴现时： 　　 借：银行存款 财务费用 　　 贷：短期借款 　 （2）票据到期时，的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为： 　 借：短期借款 　 贷：银行存款 　　 借：应收账款 　　 贷：应收票据 　　 （3）票据到期时，承兑人和贴现存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为： 　　 借：应收账款 　　 贷：应收票据 财务费用　　 2 不附追索权的应收票据贴现： 　　 （1） 企业向银行贴现时： 　　 借：银行存款 财务费用 　　 贷：应收票据 　　 （2）票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处 理。 1、4 月 12 日持票面为100000 元,签发日为 3 月 2 日,到期日为 5 月 18 日的带息商业汇票(票 面利率 4％)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为 3.6％ 会计分录如何做？ 推荐答案 你这个签发日至到期日只有 46 天？先按你说的计算： 票据到期值=100000 * （1+4% *46/360）=10 511.11 （元） 该到期日为 5 月 18 日，其贴现天数应为35 天 利息=票据到期值**贴现天数/360 ＝10511.11 * 8% * 35/360=81.75 （元） 借：银行存款 99918.25 81.75 贷：应收票据 100000 2、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为234 000 元，期限为５个月，利率为 10% 的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为12%， 有关帐务处理如下： 票据到期值＝234 000 （１＋10％／12× ５）＝243 750 贴息＝243 750×12 ％／360×50 ＝4062 ．50 贴现净额＝243 750 －4062 ．5 ＝239 687 ．5 借：银行存款 239 687 ．5 财务费用 3312.5 贷：应收票据 243 750 1．2012 年 2 月份 5 日，甲企业销售产品给广华公司，售价为100000 元，增值为 17000 元， 广华公司开出一张 4 个月期限商业承兑汇票结算款项，票据的票面利率为 6%，甲企业 6 月 15 日收到票据款项及利息。 （1）销售产品并收到： 借：117000 贷： 100000 -应交增值税- 17000 2、6 月 15 日收到款及。（票据到期收票款时） 应收的利息＝117000*6％/12*4＝2340 元 本息合计＝117000+2340＝119340 元 借： 119340 贷： 2340 应收票据 117000 2．2012 年 3 月份 1 日，甲企业销售A 产业一批给华光公司，售价为 600000 元，增值税 102000 元，华光公司当日开出一张 5 个月期限的商业承兑汇票结算款项，票据票面利率为 4%，5 月 1 日，甲企业因资金紧张将该票据持往银行贴现，银行的贴现利率为9%。 （1）销售A 产品并收到商业承兑汇票： 借：应收票据 702000 贷：主营业务收入 600000