会计本科论文：浅析企业价值最大化角度下的税务筹划问题.pdfVIP

目 录 内容提要、关键词1 一、企业税务筹划的涵义及目标1 （一）税务筹划的涵义1 （二）税务筹划的四大主要特征1 （三）企业税务筹划的目标2 二、税务筹划的基本方法2 三、通过税收筹划实现企业价值最大化的途径3 （一）直接降低税收负担4 （二）获取资金时间价值4 （三）实现涉税零风险5 四、企业在税务筹划及应注意的问题6 （一）企业应如何做好税务筹划6 1.增值税税务筹划6 2.营业税税务筹划6 3.所得税税务筹划7 （二）进行税务筹划应注意的问题7 1.准确理解与把握税收政策8 2.避免税务筹划行为的违规性8 3.提高税务筹划人员的业务素质8 4.树立正确的税务筹划意识8 五、结论8 参考文献9 内容提要 企业以独立经济实体的形式参与市场竞争，“开源节流”是企业在市场中发展壮大的两大动力资源， 而税收作为一项重要的支出项目，如何节流，也就是如何开展税务筹划对促进企业价值最大化至关重要。 税务筹划作为企业理财的核心，具有合法性、筹划性、综合性和目的性等特征, 并始终围绕企业价值最 大化这一财务管理目标展开。不断完善的税制、现行财务制度的弹性、税收调节作用的加强与发挥为税 务筹划的持续运行提供了可能, 通过对税收筹划实现企业价值最大化的途径及增值税、营业税、所得税 三个方面分析中我们应在税收政策法规的准确理解、合法界限的合理把握、执法人员提高执法水平等方 面予以注意。 关键词：税务筹划 企业价值最大化 途径 - 0 - 浅析企业价值最大化角度下的税务筹划问题 一 企业税务筹划的涵义及目标 （一）税务筹划的涵义 企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的 税收利益。从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内，企业对经营中各环节，如组织结 构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划，在众多的纳税方案中，选择税收负担最 低的方式。税收筹划及其后果与税法的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和 削弱税收的各种职能和功能；它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进 行精细比较后的优化选择。真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业 纳税意识不断增强的表现。 （二）税务筹划的四大主要特征 1 合法性 合法性是指税收筹划必须在法律允许的范围内进行。纳税人具有依法纳税的责任和义务，税务机关 的征税行为也必须受到税法的规范。这种征纳关系是税收的基本准则。纳税人为规避和减轻税负而置法 律于不顾的偷税漏税行为必须受到法律制裁。但当纳税人有多种合法纳税方案可进行选择时，纳税人可 选择低税负方案。这正是税收政策调节引导经济，调节纳税人经营行为的重要作用之一。 2 前瞻性 前瞻性是企业税收筹划的重要特征。即在纳税前，甚至在经营行为前就进行的规划、设计和安排。 企业在交易行为发生之后，才有缴纳增值税和营业税的义务；在收益实现或分配之后，才计缴所得税。 企业的纳税行为相对于经营行为而言，具有滞后性，这在客观上为企业提供了纳税前做出事先筹划的机 会。 3 目的性 即企业进行税收筹划是为获取最大的税收利益。一是选择低税负，即选择税收成本较低的方案；二 是滞延纳税时间。纳税期的合法推后，可以减轻税收负担，降低资本成本。 4 综合性 指企业税收筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定，而不是着眼于个别税种税负的轻重。这是因 为，一种税少缴了，另一种税可能多缴，对企业而言整体税负不一定减轻。同时纳税支出最小化的方案 不一定等于资本效益最大化。综合性还指企业税收筹划时，除考虑税收这一主要因素外，还要考虑企业 - 1 - 经营管理决策中的其他因素，以达到总体收益最大的目的。 另外，税收筹划的专业化趋势十分明显。面对经济全球化趋势、各国经济互动效应、各国复杂的税 制，税制改革又在不断进行，连美国的财务顾问每年都必须拿出一定时间去学习，那么对于企业而言， 靠企业自身进行税收筹划显得力不从心，作为第三产业的税务代理便应运而生。