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公立医院内部控制探析 （作者 :___________单位 : ___________ 邮编 : ___________ ） 【摘要】公立医院内部控制制度是规范财务管理、提 高医院经营管理的重要手段。 本文探析公立医院内部控制存在的一些 问题 , 提出了建立会计系统控制程序、医院的风险评估、加强医院预 算控制等措施。 【关键词】公立医院 内部控制 探析 近年来 , 随着医疗卫生体制改革的不断深化 , 医疗市场竞 争激烈 , 公立医院要生存、求发展 , 内部控制在实际工作中仍存在诸多 问题。因此 , 实行内部控制是为了保证医疗经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。本文拟就公立医院内部会计控制制度存在问题进行探析 , 并提出相关措施。 一、医院内部控制及其作用 公立医院内部控制是一个完整的系统 , 是指公立医院依照法律和国家各项财经政策、规章制度 , 对各部门的经济及医疗业务活动以及会计工作本身所实行经济监督 , 并利用正确的会计信息 , 对医院的经济活动进行全面地、综合地协调、控制、监督 , 以达到医院提 高经济效益和社会效益的目的。医院内部控制制度的基本作用 : 一是 规范事业单位会计行为 , 保证会计资料真实、完整 ; 二是堵塞漏洞 , 消除隐患 , 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为 , 保护事业单位资产安全、完整 ; 三是确保国家有关法律、 法规和内部规章制度的贯彻执行 , 促进医院廉政建设的健康发展 ; 四是确保医院经营管理活动的协调、 有序进行 , 提高医院经营管理水平。 二、医院内部控制存在的问题 1、医院领导层认识不足。医院院长对内部控制制度的重 要性认识不足 , 缺乏紧迫感。有些医院制度不够健全 , 业务不够规范 , 有的医院虽然建立了内部控制制度 , 但因院长重视不够 , 只关注内部控制制度的文字编写环节 , 忽略了关键的制度执行环节 , 使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导认为加强内部控制 , 办事手续繁琐束缚了手脚 , 影响了办事效率 , 因而既没有对执行情况严格监督和评价 , 也缺乏奖惩机制 , 使内部控制流于形式。 2、内部控制制度不够完善。医院财务管理的各项法规、制度现已基本满足日常管理的需要 , 但关于内部控制制度方面还不够完善。有的医院虽然建立了一些内部会计控制制度 , 但不够科学、严 谨, 仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度 , 其职责划分、奖惩标准不明确 , 稽核范围过于狭窄 , 影响了执行的效果。 也没有针对医院的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度 , 执行上缺乏相应 的激励与约束机制。 3、缺乏必要的成本控制。 公立医院作为事业单位 , 长期以 来风险意识淡薄 , 缺乏应有的风险控制意识。 目前 , 医院虽根据自身管理需要 , 借鉴企业成本核算经验和做法 , 开展成本核算 , 但是 , 许多医院还仅停留在科室成本核算上 , 尚未建立成本考核指标体系、成本分 析评价体系和成本信息反馈体系。医院无统一的、标准的成本定额 , 医院成本控制没有统一的标准和依据。 “算成本分奖金”的观念导致 了某些医院的超前分配 , 制约了医院事业。 4、预算控制不够科学。公立医院预算编制的依据往往是简单根据上年预算 , 并按照卫生局的要求编制 , 预算没有细化到具体项目和具体执行部门 , 也未进行可行性论证。由于预算编制的缺陷 , 造成了执行预算时脱节 , 削弱了其约束力。医院的预算管理大多流于形式 , 预算执行主观随意性很大 , 资金运营效率较低 , 使预算执行失 控。因此 , 这样形成的预算不能反应环境的变化和满足管理的要求 , 对经营活动没有指导意义。 此外 , 预算执行力不够且缺乏控制 , 预算调整随意 , 没有实行集体决策 , 预算得不到执行。 5、现状不容乐观和忽视。 一是医院管理层用人的随意性 , 有的医院随意任用财会人员 , 甚至让没有会计证的人员也被领导安排担任会计。二是缺少正常性的会计监督 , 有的医院由一把手抓财务 , 实行一支笔审批 , 往往导致院长个人说了算 , 导致有的怕受牵连不敢监督 , 有的碍于关系搞假监督 , 使监督机制成为“形式主义” 。三是会计主管部门、上级卫生主管部门缺乏日常的会计指导 , 对存在的问题 没有及时发现和监督 , 甚至有的医院从来没有接受过内部控制检查监 督。四是内部控制松懈 , 职责操作意识不强 , 精通业务、懂会计电算化 知识人才匮乏 , 工作中缺乏主动性 , 思想上缺乏责任性 , 甚至有的无视 财经法规 , 弄虚作假 , 使医院会计信息严重失真。 五是医院会计只停留在简单的记账、算账上 , 医院内部控制制度“印在纸上、挂在墙上” , 使其作用大打折扣 , 并导致会计信息的不严谨 , 失去了决策者参